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内部审计;第五章 内部控制审计;第一节 内部控制概述;一、内部控制的发展历程;二、内部控制的定义;二、内部控制的定义;三、内部控制要素;内部控制整合框架(1992);三、内部控制要素;四、内部控制的基本方式;五、内部控制的类型;五、内部控制的类型;六、内部控制的责任;;目标;;第二节 内部控制审计的内容;二、原则 1、以本企业内部控制为核心，围绕五大控制要素，以风险评估为基础，结合管理需求和业务活动特点，确定内部控制评价的范围、内容和重点，对内部控制设计与运行进行审查和评价。 2、内部控制评价内容记录于工作底稿，包括评价要素、主要风险点、采取的风险措施有关证据资料及认定结果。;三、内部环境审计： 审计治理结构、内部机构设置与权责分配情况 审计企业文化建设情况 审计人力资源政策的制定与执行情况 审计内部审计机制的设立情况 审计反舞弊机制的设立与执行情况;四、风险评估审计： 目标设定审计 风险识别审计 风险分析审计 风险应对策略审计;五、控制活动审计： 职责分工 授权控制 审核批准 预算控制 财产保护;六、信息与沟通审计： 信息收集与加工 信息沟通 七、内部监督审计： 持续监督检查 专项监督检查;一、内部控制审计程序： （1）描述组织内部控制 （2）测试内部控制制度 （3）评价内部控制 （4）出具内部控制审计报告;二、审计与评价的方法 （1）个别访谈 （2）调查问卷 （3）专题讨论 （4）穿行测试 （5）实地查验 （6）抽样 （7）比较分析 （8）评分体系法 ;三、描述内部控制的方法 文字描述法 流程图法 调查表法 ;四、内部控制测试与评价 内部控制测试方法： 书面文档检查 穿行测试 限制测试 小样本测试;四、内部控制测试与评价;四、内部控制测试与评价 内部控制评价方法： 内部控制矩阵图 内部控制评价表 内部控制评价指标体系;五、内部控制缺陷的认定： （1）包括内部控制设计缺陷和运行缺陷。 （2）对内部控制缺陷的认定以日常监督和专项监督为基础，由内部控制评价部门综合分析后提出认定意见。按照规定的权限和程序进行审核后予与最终认定。 （3）内部控制缺陷认定分类。内部控制评价的审计发现分为两大类： 良好实践（BP）：内部控制的制定合理并得到遵循，不存在设计和运行的任何缺陷。 不符项又分为：重大缺陷（LNP），重要缺陷（INP），一般缺陷（NP） ;五、内部控制缺陷的认定：;六、内部控制评价报告： 1、内部控制评价报告应分别对内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素进行设计，对内部控制评价过程、内部控制缺陷认定及整改、内部控制有效性的结论等相关信息做出披露。 ;2、内部控制评价报告的内容： （1）董事会对内部控制评价报告真实性的声明； （2）内部控制评价工作总体情况； （3）内部控制评价的依据； （4）内部控制评价范围； （5）内部控制评价程序和方法； （6）内部控制缺陷及其认定情况； （7）内部控制缺陷整改情况及重大缺陷拟采取的措施； （8）内部控制有效性的措施。 ;3、内部控制评价报告的管理： （1）每年四月前报上一年度评价报告； （2）按规定权限报批后，与审计报告一起对外披露或报送。;（一）概念： 由内部审计人员与被评估单位的管理者组成一个小组，对本部门内部控制系统的有效性及其实施的效率效果进行评价，然后根据评价和集体讨论来提出改进建议报告，并由管理者实施。 内部控制自我评估是一种包括自我调查和研讨的方法，是组织内部管理人员和内部审计师评价和确认内部控制过程适当性的有效方法。 《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》;（二）控制自我评估的作用 1、内部审计部门向组织证明其价值； 2、管理者、每个职员广泛参与到内部控制中来； 3、评价并降低控制风险； 4、及时发现问题，提高内部控制效果，提高内部审计部门工作的效率； 5、有利于获取事实真相，并有效评价软控制。 ;（三）内部审计机构在控制自评中的作用 1、对某些自评项目进行指导。 2、为工作小组配备协调员和专家，给予人力支持。 3、担任自评项目顾问，为小组评价报告担任核实。 4、通过自评协助管理人员建立和完善风险管理和控制系统。 为了保持内部审计机构的独立性和审计人员的客观性，内审主管在参与控制自评的过程中，要监测审计人员的客观性，以保证评价结果的客观性。;（四）内部控制自我评估的主要内容 1、确定组织整体或职能部门的目标，识别其主要风险； 2、评估组织内部控制的适当性、合法性和有效性； 3、确认内部控制重大缺陷或重大风险点； 4、评估组织的非正式控制及其有效性； 5、评估组织的业务流程及其运行效率； 6、对评估过程中发现的主要问题提出改进建议;（五）内部控制自我评估的程序 1、制订内部控制自我评估工作计划