内部控制及评价概论.pptxVIP

内部控制及评价;;21岁的儿子掉下站台;内容提要;内容提要;;内部控制的演进; 1985年，美国注册会计师协会、美国会计学会等机构共同资助设立了全国舞弊性财务报告委员会，即Treadway委员会，其研究的主要问题之一就是舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部控制不健全问题。基于Treadway委员会的建议，这些资助机构后来又设立了专门研究内部控制的COSO委员会。1992年，COSO委员会发布《内部控制整体框架》(1994年进行了修订) 。 2004年9月，COSO委员会发布了《企业风险管理(ERM)整体框架》，在内部控??的基础上提出了新的概念“企业风险管理” 。 ;企业内部控制整体框架;1、控制环境;——风险评估是识别、分析相关风险以实现既定目标，是风险管理的基础。 发现和分析那些影响目标实现的风险的过程 确定如何管理和控制风险的基础 风险识别 风险分析 应对变化; —指那些有助于管理层决策顺利实施的政策和程序，是针对风险采取的控制措施。 授权--- 一般授权 特殊授权; 某单位规定，采购人员有权决定100万元以下的采购决策，超过100万元须经采购部经理批准；采购部经理有权决定500万元以下的采购决策，超过500万元须经总经理批准。那么，采购员采购300万元的货物，应当（ ）。 A．经过一般授权 B．经过特别授权 C．不需经过采购部经理批准D．不需经过总经理批准;[答案]B； [解析]经过一般授权，即采购员不需经过任何人批准，自己就可决定采购30万元以下的物品，超过了其一般授权范围，显然是不妥的。须经过特别授权，不论是经采购部经理批准，还是经总经理批准均可，这是最妥当的。;?业绩指标分析——采购部门的员工分析采购价格变动、紧急采购订单占全部订单的比率、退货订单占全部订单的比率，通过调查异常的结果和异常的变动趋势，关注那些可能影响目标实现的问题，并提出改进方案。 ?信息处理——被用于核对交易的准确性、完整性和遵循性。如：系统对数据录入设定编辑复核功能，并对数据修改实行系统性控制；客户订单，只有与经批准的客户文件和信用额度相符，才能被接受；交易应按连的编号记账；; 实物控制——对设备、存货、证券、现金及其他资产实物采取保管措施，并定期进行盘点和帐实核对。 职责分离——职责在不同人员之间的分工或分离，可以降低发生错误或不当行为的可能性。例如，交易的授权、记录和处理相关资产的职责应予以分离；授权赊销的经理应不负责应收账款的记录或现金收入的处理。 ;下列职务可由一人承担( )： A、授权某项业务与执行该项业务 B、记录某项业务与审核该项业务 C、记录某项资产与保管该项资产 D、监督某项业务与审核该项业务 [答案]D;;——相关信息以某种形式并在某个时段被识别、获得和沟通，以促使员工履行自己的职责。 信息的识别和获取 信息加工和报告 信息系统的整合 内部沟通 外部沟通 ;5、对控制的监督（内审）;内部控制与内部审计;五因素之间的关系;内容提要;二 内部控制的形式（分类）;（四）按控制方式;内容提要; ;（二）对审计人员的重要性;二、内部控制的局限性;内容提要;一、内部控制的了解;二、内部控制的描述方法;内容提要;1、准备阶段