货币资金审计案例分析课件.pptVIP

;;;;;;;;;;;;;;;表7—4库存现金监盘表 被审计单位名称:思易公司 编制:冯顺、李祥 日期:2015年1月9日 索引号:XJ—2 会计期间或截止日:2014年12月31日 复核:林森 日期:2015年1月9日 　页次:1/1 监盘日期:2015年1 月9日上午8时 盘点人:朱红 会计主管:马一 监盘人:冯顺、李祥 ;;;;;;;;;;;;;;;;;;1)银行存款的内部控制制度 一般而言，良好的银行存款的内部控制制度应达到以下几点: ①银行存款收支与记账的岗位分离； ②银行存款收支要有合理、合法的凭据； ③全部收支及时准确入账，并且支出要有??准手续； ④按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； ⑤加强对银行存款收支业务的内部审计。;;;;表7—10银行存款余额调节表 被审计单位名称:思易公司 编制:冯顺 日期:2015年1月9日 索引号:YHCK—3—1 会计期间:2014年12月 复核:李祥 日期:2015年1月9日 页次:1/1;;;;;;表7—12银行往来询证函 索引号:YHCK—4　　页次:1/1 ;;;;;　　某企业2009年12月31日的银行存款日记账的账面余额为535 000元，收到银行转来的对账单的余额为508 000元，经逐笔核对，发现以下未达账项：;银行存款余额调节表;;项目;;练 习;企业账项;论述：银行存款函证与应收账款函证的异同点？ ;相同点： （1）函证的直接目的相同 两者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在认定； （2）函证控制方式相同 函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。;区别点： （1）函证范围不同。 注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函（包括零余额账户和在本期内注销的账户）； 函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。【一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；可能产生重大错误或舞弊的非正常的项目。】;（2）函证方式不同。 函证银行存款采用积极式询证函。 函证应收账款分为积极式询证函和消极式询证函两种。 （3）函证内容不同。 银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款，还要函证借款。 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款。;;9、 人的价值，在招收诱惑的一瞬间被决定。*** 10、低头要有勇气，抬头要有低气。**** 11、人总是珍惜为得到。***** 12、人乱于心，不宽余请。**** 13、生气是拿别人做错的事来惩罚自己。***** 14、抱最大的希望，作最大的努力。**** 15、一个人炫耀什么，说明他内心缺少什么。。***** 16、业余生活要有意义，不要越轨。*** 17、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。****