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2021年会计人员继续教育 2021年会计人员继续教育 PAGE / NUMPAGES 2021年会计人员继续教育 会计人员继续教诲 专 用 资 料 二0一二年 目 录 《公司会计准则第31号——钞票流量表》 《公司会计准则第31号——钞票流量表》应用指南 《公司会计准则第31号——钞票流量表》解说 《公司会计准则解释第5号》 《小公司执行〈小公司会计准则〉关于问题衔接规定》 《会计从业资格管理办法》 -颁发关于税务文献 公司会计准则第31号——钞票流量表 第一章 总 则 　　第一条 为了规范钞票流量表编制和列报，依照《公司会计准则——基本准则》，制定本准则。 　　第二条 钞票流量表，是指反映公司在一定会计期间钞票和钞票等价物流入和流出报表。 　　钞票，是指公司库存钞票以及可以随时用于支付存款。 　　钞票等价物，是指公司持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小投资。 　　本准则提及钞票时，除非同步提及钞票等价物，均涉及钞票和钞票等价物。 　　第三条 合并钞票流量表编制和列报，合用《公司会计准则第33号——合并财务报表》。 　　第二章 基本规定 　　第四条 钞票流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报钞票流量。 　　第五条 钞票流量应当分别按照钞票流入和钞票流出总额列报。 　　但是，下列各项可以按照净额列报： 　　（一）代客户收取或支付钞票。 　　（二）周转快、金额大、期限短项目钞票流入和钞票流出。 　　（三）金融公司关于项目，涉及短期贷款发放与收回贷款本金、活期存款吸取与支付、同业存款和存储同业款项存取、向其她金融公司拆借资金、以及证券买入与卖出等。 　　第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当依照其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动钞票流量类别中单独列报。 　　第七条 外币钞票流量以及境外子公司钞票流量，应当采用钞票流量发生日即期汇率或按照系统合理办法拟定、与钞票流量发生日即期汇率近似汇率折算。汇率变动对钞票影响额应当作为调节项目，在钞票流量表中单独列报。 　　第三章 经营活动钞票流量 　　第八条 公司应当采用直接法列示经营活动产生钞票流量。 　　经营活动，是指公司投资活动和筹资活动以外所有交易和事项。 　　直接法，是指通过钞票收入和钞票支出重要类别列示经营活动钞票流量。 　　第九条 关于经营活动钞票流量信息，可以通过下列途径之一获得： 　　（一）公司会计记录。 　　（二）依照下列项目对利润表中营业收入、营业成本以及其她项目进行调节： 　　1. 当期存货及经营性应收和应付项目变动； 　　2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其她非钞票项目； 　　3. 属于投资活动或筹资活动钞票流量其她非钞票项目。 　　第十条 经营活动产生钞票流量至少应当单独列示反映下列信息项目： 　　（一）销售商品、提供劳务收到钞票； 　　（二）收到税费返还； 　　（三）收到其她与经营活动关于钞票； 　　（四）购买商品、接受劳务支付钞票； 　　（五）支付给职工以及为职工支付钞票； 　　（六）支付各项税费； 　　（七）支付其她与经营活动关于钞票。 　　第十一条 金融公司可以依照行业特点和钞票流量实际状况，合理拟定经营活动钞票流量项目类别。 　　第四章 投资活动钞票流量 　　第十二条 投资活动，是指公司长期资产购建和不涉及在钞票等价物范畴投资及其处置活动。 　　第十三条 投资活动产生钞票流量至少应当单独列示反映下列信息项目： 　　（一）收回投资收到钞票； 　　（二）获得投资收益收到钞票； 　　（三）处置固定资产、无形资产和其她长期资产收回钞票净额； 　　（四）处置子公司及其她营业单位收到钞票净额； 　　（五）收到其她与投资活动关于钞票； 　　（六）购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票； 　　（七）投资支付钞票； 　　（八）获得子公司及其她营业单位支付钞票净额； 　　（九）支付其她与投资活动关于钞票。 　　第五章 筹资活动钞票流量 　　第十四条 筹资活动，是指引致公司资本及债务规模和构成发生变化活动。 　　第十五条 筹资活动产生钞票流量至少应当单独列示反映下列信息项目： 　　（一）吸取投资收到钞票； 　　（二）获得借款收到钞票； 　　（三）收到其她与筹资活动关于钞票； 　　（四）偿还债务支付钞票； 　　（五）分派股利、利润或偿付利息支付钞票； 　　（六）支付其她与筹资活动关于钞票。 第六章 披露 　　第十六条 公司应当在附注中披露将净利润调节为经营活动钞票流量信息。至少应当单独披露对净利润进行调节下列项目： 　　（一）资产减值准备； 　　（二）固定资产折旧； 　　（三）无形资产摊销； 　　（四）长期待摊费用摊销； 　　（五）待摊费用； 　　（六）预提费用； 　　（七）处置固定资产、无