商业连锁企业会计管理探讨.docVIP

商业连锁企业会计管理探讨 一、基本概念 商业连锁企业业务涵盖广，包括商品批发、零售、连锁管理等各个业务运行环节，在销售形式上分为线上、线下销售。往来管理是商业企业业务发生过程中，采购商品、销售商品、资金往来等形成的与债权人、债务人的经济关系。本文中的下游客户往来管理指商业连锁企业对外销售发货过程中形成的一种债权往来管理。在会计管理上，就是要对这种往来管理进行全方位的分析，针对不同的业务类型使用不同的会计管理方法，结合企业业务管理，从而有效降低坏账风险，提升会计往来运行质量。 二、公司及公司下游客户群 维维茗酒坊有限公司成立于2007年，注册资金5000万，是上交所上市公司维维食品饮料股份有限公司(股份代码600300)的全资子公司。维维茗酒坊有限公司目前以徐州为中心，在北京、西安、南京、常州、连云港均设有子公司，拥有烟酒连锁零售店220余家。茗酒坊作为商业连锁企业，以酒、茶、烟作为经营商品主线，下游客户群较多，按照性质可分为：商超客户、酒店客户、通路客户、名烟名酒零售店客户、企业(政府)终端客户、终端消费者(个人客户)等，数量最多时非个人客户达到5000余家，往来资金占用达到1500余万元。 三、茗酒坊下游客户往来管理的会计基础 (一)做好客户往来管理，建立和完善客户档案。建立和及时完善客户档案是客户往来管理的基石。客户档案管理内容分为合同管理和客户资料管理。其中客户资料管理内容包含客户名称、客户性质、客户物理位置、客户联系人、客户电话、客户基本业务内容、客户月度销量等。公司往来会计科每周三对建立的客户档案定期更新，保证客户信息资料的准确，提高往来管理水平。(二)定期不定期对公司业务人员进行培训，提升业务人员往来管理水平。公司把每月20日定为业务人员培训日，除宣传贯彻公司文件规定、培训业务人员业务技巧外，把往来管理作为重要内容进行重点培训，提升业务人员的往来管理水平。在培训会上对业务员进行简单的记账技巧培训，提高和客户业务往来对账的准确性。(三)建立往来分析制度，防患于未然。每月15日是公司的往来管控日，公司财务部、销售部等相关部门举行联席会议，分析公司往来运行出现的情况，对个别有问题的客户实施特殊追踪监控措施，防患呆坏账风险；同时总结成功客户往来管理经验，必要时在全公司范围内推广实施。(四)利用现代信息工具，保证公司往来管理制度有效实施。1.公司利用现代化信息工具，购买了工作管理与业务协同软件“红圈通”，使业务员对每一家下游客户进行拜访时，对销售商品内容、货款回收内容、销售政策变化等会计往来进行随时记录，对客户经营状态随时掌握，提高公司会计往来的管控水平。2.利用公司NC全面企业管理软件，随时掌控客户货款动态，提升客户往来会计管控水平。根据建立的客户信用额度，对超额度发货占款建立了报警机制。(五)建立下游客户对账制度，保证公司往来账务清晰。公司每月10日对所有赊销客户发出“业务往来询证函”与客户对账。对每家客户的发货、回款、促销费用情况等业务往来内容进行核对。客户核实后无论账务数字是否正确均在询证函上书面签字，公司对于业务往来有异议的客户进行重点核对，保证往来账务的准确无误。通过每月的“业务往来询证函”对账制度，客户对自己的往来账务非常明白知晓，减少和杜绝了公司与客户之间的往来账务摩擦，为公司与客户以后的经济往来结算奠定了良好的基础。 四、茗酒坊不同下游客户群往来会计管理的具体方法 (一)商超客户。商超客户是茗酒坊重要的客户群，是茗酒坊自有代理商品的主销售渠道之一。销售结算基本上是赊销方式。为此严格按照账期主动结账是往来管控的关键，这也是对公司业务人员业务素质的基本要求。对于不按照账期结账的商超客户采取一定的管控措施，会影响到该客户的供货、促销等，要让客户认识到遵守账期带来的好处，自觉主动地按照账期结账。(二)酒店客户。公司的酒店客户基本上是赊销制，针对酒店客户的赊销行为，公司定位每月的5日是全公司酒店客户的法定结账日。为提高结账的成功率，为酒店客户做好服务、提升公司的服务水平是往来管理的关键，包括有效做好酒店客户的调货、换货、补货等服务内容。(三)通路客户。公司通路客户存在着销量大、供货价格低的现象。公司为加强通路客户管理，成立了“客户俱乐部”，通过“客户俱乐部”有效沟通客户，提高销量。在往来管理上，基本上采取现款现货和先款后货的方式。对于资金偏紧的客户，公司和中国银行合作，建立由通路客户、公司、银行三方合作的机制，签订三方协议。由银行授信公司通路客户一定的经营往来额度，公司与客户的经营业务内容和金额作为贷款标准，客户用自有资产作担保，从银行取得的经营业务贷款由银行直接汇到公司账户作为客户预付货款。这样一方面能有效缓解客户的资金压力，另一方面