企业所得税案例分析与计算.pdfVIP

一 、 企 业 所 得 税 案 例 分 析 题 1 、 某 市 一 家 化 工 生 产 企 业 ， 主 要 产 品 为 高 端 墙 体 涂 料 ， 适 用 企 业 所 得 税 税 率 25%? 2 × 13 年 生 产 经 营 业 务 如 下 : （1 ）全 年 直 接 销 售 涂 料 取 得 销 售 收 入 8000 万 元 ( 不 含 用 于 对 外 投 资 的 部 分 ) ， 企 业 全 年 涂 料 销 售 成 本 4800 万 元 ( 不 含 对 外 投 资 的 部 分 ) 。 （2 ） 2 月 ， 企 业 将 自 产 的 一 批 涂 料 用 于 投 资 ， 同 期 同 类 售 价 为 200 万 元 ， 货 物 成 本 为 130 万 元 。 （3 ） 企 业 接 受 捐 赠 原 材 料 一 批 ， 价 值 100 万 元 并 取 得 捐 赠 方 开 具 的 增 值 税 专 用 发 票 ， 进 项 税 额 17 万 元 ， 该 项 捐 赠 收 入 企 业 已 计 入 营 业 外 收 入 核 算 。 （4 ）1 月 1 日 ，企 业 将 闲 置 的 办 公 室 出 租 给 B 公 司 ，全 年 收 取 租 金 120 万 元 ， 企 业 将 折 旧 费 用 计 入 了 当 期 管 理 费 用 中 进 行 扣 除 。 （5 ） 企 业 2 × 13 年 度 准 予 税 前 扣 除 的 营 业 税 金 及 附 加 为 47.1 万 元 ； 发 生 的 销 售 费 用 为 1800 万 元 ( 其 中 广 告 费 为 1500 万 元 ) ；管 理 费 用 为 800 万 元 ( 其 中 业 务 招 待 费 为 90 万 元 ) ； （6 ） 财 务 费 用 为 360 万 元 ， 其 中 ， 由 于 生 产 经 营 需 要 ， 该 公 司 向 其 母 公 司 借 款 2000 万 元 ， 且 母 公 司 为 其 担 保 向 其 他 企 业 借 款 1000 万 元 ， 使 用 期 限 均 为 6 个 月 (2 × 13 年 6 月 1 日 -11 月 30 日 ) ， 企 业 提 供 的 金 融 机 构 同 类 同 期 贷 款 利 率 证 明 注 明 的 年 利 率 6%， 共 支 付 利 息 90 万 元 。 假 设 该 公 司 2 × 13 年 全 年 各 月 的 所 有 者 权 益 为 600 万 元 。本 年 度 该 公 司 无 其 他 关 联 方 借 款 , 企 业 不 能 提 供 相 关 资 料 证 明 交 易 活 动 符 合 独 立 交 易 原 则 。 （7 ） 已 计 入 成 本 ? 费 用 中 的 全 年 实 发 工 资 总 额 为 400 万 元 ( 属 于 合 理 范 围 ) ， 实 际 发 生 的 职 工 工 会 经 费 6 万 元 ?职 工 福 利 费 60 万 元 ? 职 工 教 育 经 费 15 万 元 。 （8 ） 对 外 转 让 涂 料 的 专 利 技 术 所 有 权 ， 取 得 收 入 700 万 元 ， 相 配 比 的 成 本 ? 费 用 为 100 万 元 ( 收 入 ? 成 本 ? 费 用 均 独 立 核 算 ) 。 （9 ） 6 月 ，企 业 从 国 内 购 入 2 台 环 境 净 化 监 测 设 备 并 于 当 月 投 入 使 用 ，增 值 税 专 用 发 票 注 明 价 款 500 万 元 ，进 项 税 额 85 万 元 ，企 业 采 用 直 线 法 按 5 年 计 提 折 旧 ，残 值 率 8%，相 关 折 旧 已 经 计 入 管 理 费 用 中 ，税 法 规 定 该 设 备 直 线 法 折 旧 年 限 为 10 年 。 （10 ） 全 年 发 生 的 营 业 外 支 出 包 括 : 通 过 当 地 民 政 局 向 贫 困 山 区 捐 款 130 万 元 ， 违 反 工 商 管 理 规 定 被 工 商 处 罚 6 万 元 。 （11 ） 12 月 20 日 ， 取