现金流量表分析教材.pptxVIP

第四章 现金流量表分析;第一节 现金流量表分析概述;二、现金流量表的格式与内容;（二）现金流量的分类 按来源划分 （1）经营活动现金流量； （2）投资活动现金流量 （3）筹资活动现金流量。 按性质划分 （1）总额：无抵消的合计金额； （2）净额：相互抵消后的金额； （3）现金净流量：现金流入与流出的差额。;（三）现金流量表的结构; 项目;净利润与经营性现金净流量的关系;净利润同现金流量的差异;（四）现金流量表的编制方法及资料来源 1.直接法 是以同期损益表、比较资产负债表以及相关帐户的明细资料为依据，以损益表中的收入、费用项目为编制点，分别调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，将权责发生制确认的本期收支调整为收付实现制的现金流量。;直接法的优点： （1）详细揭示经营活动现金流量。 （2）有助于评价企业偿债能力和支付能力。 （3）有助于预测企业未来现金流量创造能力。 缺点： （1）容易产生误解。 （2）不能说明净利润与同期现金增减数产生差异的原因。;2 .间接法 是以本期净利润为起点，调整经营活动中不影响现金的收入、费用、营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债增减变化，来确定经营活动产生的现金流量。调整公式如下： 经营活动现金净流量=本期净利润+不减少现金的费用或借项营业外支出、非现金流动资产减少及流动负债增加-不增加现金的收入或贷项营业外收入、非现金流动资产增加及流动负债减少 ;间接法的优点： （1）符合权责制原则。 （2）反映三大报表之间的关系。 （3）编制工作量较小。 缺点： （1）不能全面揭示经营活动现金流量变化 （2）不能直接预测企业未来现金流量。;三、现金流量表分析思路;第二节 现金流量表总体分析;（2）现金及现金等价物净增加额的形成原因评价 现金及现金等价物净增加额是由经营活动、投资活动、筹资活动等引起的。净增加额的形成原因不同，其效果是不一致的，因为： 首先经营活动是企业的主要业务活动，它所引起的现金流量至关重要； 其次是投资活动引起的现金??量； 最后是筹资活动引起的现金流量。; 案例分析： ;具体分析为：;二、现金流量趋势分析; 案例资料：;定比结果： % ;环比结果： % ;三、现金流量结构分析;1、现金流入的结构分析P140 2、现金流出的结构的分析P141 3、净现金流量的结构分析P143 ;项目 金额（万） 比率 经营活动的现金流入 16000 80％ 其中：销售的现金收入 12800 80％ 收到的税费返还 2800 17.5％ 收到的其它与经营活动有关的现金 400 2.5％ 投资活动的现金流入 800 4％ 其中：收回投资的现金收入 600 75％ 处置固定资产的现金收入 200 25％ 筹资活动的现金流入 3200 16％ 其中：借款收到的现金收入 3200 100％ 现金流入合计 20000 100％ ;项目 金额（万） 比率 经