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商业银行内部审计战略转型研究 ［摘要］当前，我国经济形势已经进入发展“新常态”，商业银行利润下滑，不良资产大幅增加，案件频发，风险防控形势严峻。传统审计方式已难以适应“新常态”下商业银行经营管理的需要，内部审计必须实现战略转型与价值提升，才能适应发展“新常态”。通过对高风险担保圈、新型理财产品两个风险案例的深度剖析，对“新常态”下商业银行内部审计如何进行战略转型、提升价值提出了相关策略。 ［关键词］内部审计;“新常态”;战略转型 内部审计作为现代商业银行公司治理的重要组成，是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动。在经济新常态下，商业银行经营风险日益加剧，若以此为契机，加强商业银行内部审计的独立性和权威性，加快内部审计的战略转型与价值提升，必将充分发挥内部审计作为风险管理第三道防线的作用，维护商业银行长期稳健经营。 1新常态下我国商业银行主要风险和挑战 当前，我国经济在结束了持续多年的高速增长阶段后已进入经济发展“新常态”，面临经济增长放缓、产能过剩等多重矛盾。国家统计局新闻发言人毛盛勇在2016年11月的国新办新闻发布会上解读数据时指出，“国民经济保持平稳运行，转型升级深入推进，新动能加快成长，新常态特征进一步显现”。在严峻的经济形势下，我国商业银行也结束了高增长，出现利润下滑、不良资产大幅增加、利润增长缺乏新增长点等特征，风险防控形势严峻。从公开披露数据看，在“新常态”下，我国商业银行呈现出以下风险和挑战。1.1信用风险集中暴露，不良资产大幅增加，拨备覆盖率持续降低近三年来，商业银行不良贷款大量爆发，中国银行业面临自改制上市以来最严峻的不良资产压力。据央行公开披露数据，2015年年底，全国商业银行不良贷款余额达1.28万亿元，不良率达1.67%，2016年6月末，全国商业银行不良贷款余额已经接近1.5万亿元，不良率达到1.81%。2013年第一季度—2016年第一季度，拨备覆盖率由291.95%下降至175.03%，部分银行的拨备覆盖率已接近150%的监管红线。1.2银行业利润增速进一步趋缓，盈利能力下降公开披露数据显示，我国银行业利润增速从2011年的36.3%锐减到2015年的2.4%，2015年，五大行净利润增速为近十年来最低。众多中小银行同样如此，除平安银行外，其他中小银行的净利润增速也全部回落到个位数。随着资产质量的恶化，银行必须在未来逐步加大拨备覆盖率以控制风险，而这势必侵蚀银行的利润。1.3中间业务增长乏力，缺乏新的利润增长点随着利率市场化的改革不断推进，商业银行息差空间进一步收窄，各家银行都在积极发展中间业务，以谋求新的利润增长点。受监管政策的趋严和第三方支付的激烈竞争，不少收费项目被迫停止收费或降低收费，导致中间业务收入大幅下降，中间业务作为新的利润增长点越发困难。在新业务创新上，各家商业银行间业务创新动力不足，新业务新产品较易被模仿，对银行业整体利润产生贡献的比例过小，且业务创新监管日益加码，短期内难成为稳定的利润增长点。1.4银行风险管理和内部控制薄弱，重大风险事件和案件频发随着经济、金融环境的急剧变化，实体经济下行压力持续增大，信用风险集中暴露，业内竞争越发激烈，而非法集资和民间借贷等外部风险向银行业传导并不断冲击银行业正常经营。在银行内控管理制度不完善等多重因素的共同作用下，近年来，全国银行业重大风险事件和案件频发，“客户存款丢失”、贷款欺诈、员工参与民间借贷、非法集资、理财飞单、倒卖票据等频发，如2015年10月23日，杭州联合银行42名客户近1亿元“存款丢失”案，2016年1月22日农业银行北京分行票据买入返售39.15亿元惊天巨案。这些案件涉案金额大，内部员工涉案多，造成了巨大的负面影响，也充分暴露银行内部控制机制的薄弱。 2目前商业银行内部审计的现状及存在的问题 经过多年改革发展，各家商业银行陆续成立了内部审计部门(部分银行仍为稽核部门)。内部审计为商业银行的稳健经营起到了保驾护航的重要作用，但随着宏观经济环境的变化，特别是进入经济新常态后，从其体制、机制等方面也暴露诸多问题，严重制约内部审计的发展。2.1内部审计机制尚不健全、不完善与发达国家商业银行相比，我国商业银行内部审计部门的人、财、物等资源仍然受制于行内人力资源部门、财务部门等，内部审计工作经常面临各种内外部因素的限制和阻碍，难以保持相对独立性和权威性，其地位并没有真正得到保证，不能发挥应有的作用，削弱了审计的监督作用。2.2审计的技术手段落后，不能适应业务发展的要求在审计实务中，商业银行内部审计在很大程度上仍然依靠审计人员的业务能力和经验判断。“互联网+”、大数据、计算机辅助审计、数据分析和挖掘、风险分层等先进审计技术的运用人才缺失，计算机辅助审计技术