旅游企业会计_账簿及账务处理流程（PPT40页).pptxVIP

第五章 会计账簿及账务处理程序 ;第一节 会计账簿的概念和种类 ;;;（二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账。账簿的外表形式见图5.1所示。 1.订本账，是在启用前就把若干账页顺序装订成册的账簿。其优点是可以防止账页的散失和抽换，比较安全，缺点是不便于记账工作的分工协作，账页不好掌握。订本账适用于现金日记账、银行存款日记账和总分类账。 2.活页账，是指可以随时取放，并由装在账夹中的账页所组成的账簿。其优点是可以根据需要增减并重新排列账页，并且可以组织同时分工记账；缺点是比较容易造成账页的散失和任意抽换。活页账适用于各种明细分类账。 3.卡片账，是指由许多分散的印有一定格式的卡片装在卡片盒(箱)内保管的账簿。它可以随时取放，实质上也是一种活页式账簿，因此它具有一般活页账的优缺点。而且，它不需每年更换，可以跨年度使用。在账卡启用之前就必须连续编号，并由有关人员签章，然后装在账卡盒内。这些账卡一旦登记使用完毕，便要装订成册妥善保管。卡片账可以单独存放，并可随着核算对象的转移而转移，如固定资产卡片的存放与转移等。;卡片式账簿主要适用于实物资产明细账，如原材料卡片账、固定资产卡片账等。在我国，单位一般只对固定资产的核算采用卡片式账簿形式。 ;（三）账簿按其账页格式分类 账簿按其账页格式可分为三栏账、多栏账和数量金额账。 1．三栏账，是指账页中具有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。现金日记账、银行存款日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。三栏式账页如下图所示。 ;2．多栏账，是指账页中的借方和贷方还分设若干专栏的账簿。收入、成本、费用、利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿。多栏式账页如下图所示。 ;3．数量金额账，是指账页中借方、贷方和余额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量。原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿。数量金额式账页如下图所示。 ;会计账簿体系如下图所示。 ;第二节 会计??簿的启用和登记 ;（5）交接记录表，即会计主管人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章。 （6）采用购买印花税票方式交纳印花税的单位，对应交纳印花税的账簿，应将印花税票粘贴在账簿启用表的背面或其他部位，并划线予以注销。印花税的计算：对记录资金的账簿，按“实收资本”和“资金公积”总额或增加额的万分之五计算贴花；其他会计账簿按定额税率贴花，每件五元。 账簿启用及交接表如下图所示 ;贴印花税示范如下图所示 ;三、会计账簿的记账规则 登记会计账簿时，必须遵守以下规则： （一）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账簿内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （二）登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已登账的符号“√”，表示已经记账。 （三）会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 （四）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）若发生下列情况，可以用红色墨水记账。 1.按照红字冲销的记账凭证，冲销错误记录。 2.在不设借、贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。 4.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 ;（六）各种会计账簿应当按照页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，示范见下图所示。 ;四、会计账簿的格式和登记方法 （一）日记账的格式和登记方法 1.现金日记账的格式和登记方法 （1）现金日记账的概念及格式 现金日记账是根据与现金有关的收款凭证、付款凭证，按时间先后顺序由出纳人员逐笔登记的。现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页。三栏式现金日记账的格式如下图所示。 ;（2）现金日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日结余+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 ①日期栏：系指记账凭证的日期，应当与现金实际收付日期一致。 ②凭证种类和号数栏：系指登记入账的收付款业务的凭证种类和编号。 ③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。 ④票据号码栏：系指结算凭证的号码，如现金支票号码。 ⑤借方（收入）、贷方（支出）栏