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第 PAGE \* Arabic 7 页 审计背诵知识点 1. 客户关系和具体业务的接受与保持　　会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：　　（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；　　（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；　　（3）能够遵守职业道德规范。 表6－2　三类认定 交易和事项的认定 期末账户余额的认定 列报的认定 （1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类 （1）存在（2）权利和义务（3）完整性 （4）计价和分摊 （1）发生以及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价 　　1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 表6－3　各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 　　2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标 表6－4　期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 3.列报相关的认定与具体审计目标 表6－5　列报相关的认定与具体审计目标 认定 各类认定的含义 各类认定对应的具体审计目标 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项有包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 　　【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）　　（1）明确审计业务的性质和范围； 　　（2）初步了解被审计单位的基本情况；　　（3）会计师事务所评价专业胜任能力；　　（4）商定审计收费；　　（5）明确被审计单位应协助的工作。　　【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）　　注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：　　（1）业务性质、经营规模和组织结构；　　（2）经营情况和经营风险；　　（3）以前年度接受审计的情况；　　（4）财务会计机构及工作组织；　　（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。　　【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）　　会计师事务所评价的内容主要包括：　　（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；　　（2）能否保持独立性；　　（3）保持应有关注的能力。如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。 【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）　　（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；　　（2）所需专业人员的水平和经验；　　（3）每一专业人员提供服务所需的工时；　　（4）提供专业服务所需承担的责任。 【考点】在接受审计委托，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的主要事项:（教材P141）（记忆）　　（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；　　（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；　　（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。 【考点】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下