财务会计与岗证管理基础知识培训教程.pptxVIP

会计基础第二次课一 借贷记账法的运用固定资产购入业务的核算生产准备阶段材料采购业务的核算产品生产阶段生产经营活动（制造企业）产品销售阶段财务成果核算和分配阶段（一）生产准备阶段主要经济业务核算1.固定资产购买购入不需安装的固定资产：借：固定资产（金额是价款、相关税费和达到预定使用状态前可归属的所有费用） 贷：银行存款注：银行存款和现金区别在于：现金金额少，法律规定大金额必须通过银行来转帐，且企业不得持有大量现金，须存入银行，防止洗钱！2.材料采购入库前：分四种情况：A 先收料后付款；B 先付款后收料：C 收料同时付款：D 采用预付款项购货 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 应付帐款 应付票据 预付 帐款 选哪个科目视情况而定材料采购入库： 借：原材料 贷：材料采购应交税费的解释负债类：借减，贷增借：营业税金及附加（费用类） 贷：应交税费—应交消费税 —应交营业税 —应交城市建设税及教育费附加注意：应交税费-应交增值说不计入营业税金及附加所得税账务处理提取所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税交纳所得税时：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款特殊的增值税价外税，与产品价格分开核算科目：买进产品时：借：应交税费——应交增值税（进项税） 销售产品时：贷：应交税费——应交增值税（销项税） 举例例：A工业企业销售产品一台价格1000元，增值税率17％，成本800，收到款项借：银行存款 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税）170 借：主营业务成本 800 贷:库存商品 800增值税税在产品价格以外，额外收取，所以是价外税 1000＋1000×17％＝1170举例例：A工业企业买进材料价格1000元并入库，增值税率17％，运杂费200，其中运费100，按税法规定运费允许抵扣的进项税额按7％计算，尚未入库借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款因为尚未入库，入库时，借：原材料贷：材料采购1000＋100＋100×93％（或者倒挤）170＋100×7％1000+170+200选哪个科目视情况而定材料采购成本计算买价＋采购费用：入库前的一切税和费用（但增值税除外，因为是价外税）专门为采购某种材料发生的采购费用，直接计入材料采购成本不能直接归属的采购费用在不同材料中的分摊：按材料的买价、材料重量或体积比例分摊多种材料共担的采购费用的划分例：运输A和B两种材料，A重量3000吨，B重量2000吨，支付运杂费3000元，其中运费2000元，运费可抵扣税率为7％，按重量来分配采购费用。 分配率＝（3000－140）元/5000吨＝0.572元/吨A材料承担运杂费＝3000吨*0.572元/吨＝B材料承担运杂费＝2000吨*0.572元/吨＝借：材料采购——A 　　B　应交税费——应交增值税（进项税）140　贷：银行存款　　　　　　　　３０００17161144（二）产品生产阶段主要经济业务核算生产成本：可直接记入产品的费用如：生产产品甲用材料A 1000,生产产品乙用材料A3000,材料B2000，借：生产成本——甲 1000 ——乙 5000（3000+2000） 贷：原材料——A 4000（1000+3000） ——B 2000生产会耗费材料，人工以及相关费用（如照明，税费）———制造费用两种产品完工：借：库存商品——甲 1000 ——乙 5000 贷：生产成本——甲 1000 ——乙 5000产品生产阶段的业务核算制造费用：间接费用的归集(和车间生产的产品有关，但不能直接对象化归属于某一产品，必须通过分配才能计入产品成本)月末该账户一般无余额，按一定标准的分配比例全部转入生产成本制造费用 生产成本 库存商品如果该帐户期末有余额，表示在产品成本注意：制造费用属于资产类帐户，是生产成本的组成部分累计折旧累计折旧：固定资产的损耗帐户性质：资产类帐户，是固定资产的调整帐户如固定资产可用10年，购入时10000，按直线法计提折旧的话每年的累计折旧为10000÷10＝1000，是一种无形的费用或者成本支出，记入期间费用和制造费用，并可通过制造费用分配入生产成本，最终进入库存商品成本。制造费用源于车间，而车间以外则属于期间费用，其中与企业日常管理相关的则为管理费用计提固定资产折旧借：制造费用（生产部门的机器设备厂房等） 管理费用（组织和管理企业的生产经营） 销售费用（销售机构） 贷：累计折旧累计折旧借方发生额只会出现在处置固