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国有资本投资公司内部控制思考 摘要：组建地方国有资本投资公司是地方政府新一轮深化国企改革的重要内容，通过重组和改制将企业工作重点由过去管资产转移为管资本为主，力求放大国有资本功能，提升国有资本的竞争力和政府宏观调控政策的执行力。随着供给侧结构性改革的不断深入，地方国有资本投资公司的内部控制问题逐渐显现，在制约企业发展的同时也削弱了政府调控职能。本文在分析地方国有资本投资公司加强内部控制重要性的基础上，探讨其存在的问题，并提出改进措施，以为相关企业提供参考借鉴。 关键词：地方国有资本投资;内部控制;对策建议 党的十八届三中全会提出要加强国有资产监管，组建或支持有条件的国有企业改组为国有资本投资公司，通过控股、参股、债权等形式投资重要行业和关键领域，发挥国有资本经济调控和宏观导向作用。近年来，为贯彻十八届三中全会精神，各地政府纷纷开展国有资本投资公司改革探索，有效地促进了地方经济的发展。同时，地方国有投资公司的内部控制仍存在诸多问题，需要进行完善和创新。 1地方国有资本投资公司加强内部控制的意义 1.1有利于提高经营管理效率。内部控制是企业为改善经营管理、提高经营活动的经济效益而在企业内部采取的自我调整、约束和控制等一系列手段的总称。内部控制由一系列制度和流程组成，贯穿于企业经营活动的全过程。加强内部控制可以提高经营活动的规范性、资产的安全性及内部信息沟通的有效性，优化资源配置，提高经营管理效率。1.2有利于防控财务风险。当前，我国经济发展面临较大的下行压力，地方国有资本投资公司运营过程中面临的财务风险也日益严重，制约了企业的发展。企业通过健全和完善控制环境、风险评估等内部控制环节，可有效降低财务风险，促进企业健康发展。1.3有利于实现经济效益与社会效益的统一。地方国有资本投资公司肩负政府宏观调控和国有资本保值增值双重使命，既要重点推进地方政府推荐的项目，更要在此基础上实现经济效益的突破。内部控制中的监督、考核等机制有利于实现经济效益和社会效益的统一，避免片面追求短期效益而忽视宏观调控职能或完全摈弃自身经济效益，盲目推进政府推荐的项目，实现企业发展与政府经济增长共荣的局面。 2当前地方国有资本投资公司内部控制存在的问题 2.1内控制度建设相对落后。地方国有资本投资公司本质上属于市场化主体，在运营国有资本参与市场竞争方面与其他市场主体具有平等的身份。与以资产管理为主的多数国有企业不同，其工作重点以资本管理为主，通过合理配置国有资本，实现经济效益和社会效益的最大化。目前，多数地方国有资本投资公司的内部控制制度建设仍停留在资产管理层面，内部制度呆板、行政化，造成投资决策迟缓、风险应对滞后，在与快速反应和高效运作的民营投资公司竞争时，往往丧失先机。2.2治理结构与组织结构有待健全。地方国有资本投资公司的组织形式多数为国有独资公司，国资委为唯一出资人，一股独大和职能交叉现象严重。国资委通常授权公司董事会行使部分股东会职权，仅在部分重大决策事项上行使决定权，造成董事会职权过大。董事会、监事会成员与管理层成员之间的职责划分不明确，内部制衡机制薄弱。国有资本的所有权与经营权过度分离，会助长经营者在决策时较多考虑个人或小团体利益，而忽视企业长远发展。地方国有资本投资公司一般拥有众多的子、孙公司甚至重孙公司，管理链条长、法人层级过多，重大事项需层层上报审批，造成决策效率低下。集团内部成员企业的业务同质化严重，优质资源分散，财务、人力、营销协同效应未能得到发挥。在内部职能机构设置上，普遍存在机构设置不合理、机构臃肿、职能交叉、办事推诿、效率低下。长期以来国有企业普遍存在“重业绩、轻管理”的经营理念，造成内审、风控、财务等后台部门长期边缘化、人员配置不足，在经济持续下行的背景下，企业经营风险和财务风险被放大。2.3风险评估机制不健全。长期以来，地方国有资本投资公司参与宏观调控投资项目的经营风险均由当地政府承担，由此造成企业从上至下风险意识淡薄，未能形成一套定量与定性相结合的风险评估机制。市场化运营后，决策者在投资项目的选择上过分依赖主观判断，外部中介机构及内部风控部门在风险评估过程未能充分介入，无法真实地反映项目的风险情况，致使项目风险爆发后，无有效地控制措施加以应对。2.4投资控制不到位。股权投资和债权投资是地方国有资本投资公司开展的两项重要业务，投资控制管理直接关系收益实现和项目是否能够顺利退出。有效地投资控制措施可使企业减少高风险项目的数量，把控项目退出时点，或在项目风险全面爆发前要求相关利益主体追加担保措施，减少企业损失发生的概率。目前地方国有资本投资公司普遍存在投资项目立项审批控制不严、无详细的可行性投资分析报告、投后管理流于形式、外部中介机构审计把关不严等投资控制方面的缺