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存款业务的核算金融企业会计会计学第二篇商业银行业务核算第三章 存款业务的核算第一节 存款业务概述第二节 单位存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算第一节存款业务概述存款的分类 存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金，是银行对存款客户的负债，体现了银行与存款客户之间的一种信用关系。　商业银行吸收的存款，按照管理的不同要求，可采用不同的分类标准。 Commercial Bank一、存款的分类单位存款 按存款对象分类储蓄存款 活期存款 按存款期限分类定期存款 存 款一般存款 按存款的资金性质分类财政性存款 原始存款 按存款产生的来源分类派生存款 人民币存款 按存款币种分类外币存款 财政性存款（Public Finance-cash In Bank） 各级财政部门代表本级政府掌管和支配的一种财政资产。 包括国库存款和其它财政存款 按照财政部《财政总预算会计制度》的规定，分别设置“国库存款”和“其它财政存款”科目，采用收付实现制原则确认，按实际发生额计量。一、存款的分类单位存款 按存款对象分类储蓄存款 活期存款 按存款期限分类定期存款 存 款一般存款 按存款的资金性质分类财政性存款 原始存款 按存款产生的来源分类派生存款 人民币存款 按存款币种分类外币存款 派生存款产生的过程，就是商业银行吸收存款、发放贷款，形成新的存款额，最终导致银行体系存款总量增加的过程。（1）它要受存款准备金的限制： 派生存款＝原始存款×（1／法定存款准备率－1） （2）受客户提现率的限制： 派生存款＝原始存款×[1／(法定存款准备率＋提现率)－1 ]　派生存款Case1 商业银行创造派生存款实例?条件1：在发达的银行制度下，客户之间的支付广泛采取非现金的转帐结算方式。 ?条件2：银行实行比例存款准备金制度。 ?条件3：客户始终存在贷款需求。实例分析创造过程：甲银行吸收存款 提取部分比例准备金后向A客户发放贷款 形成A客户在甲银行的存款A客户用存款进行转帐支付 形成乙银行B客户的存款增加 乙银行继续前面过程 银行体系可以派生出数倍的存款货币。　一、存款的分类单位存款 按存款对象分类储蓄存款 活期存款 按存款期限分类定期存款 存 款一般存款 按存款的资金性质分类财政性存款 原始存款 按存款产生的来源分类派生存款 人民币存款 按存款币种分类外币存款 Case2 外钞户存款和外汇户存款 　从存入的资金形态不同来划分，可分为外钞户存款和外汇户存款。 　外钞户存款，即是外币现钞的存款，这类存款，顾客一般可随时支取外币现钞，但要在存满3 个月后，方可委托存款行根据需要并通过审批和钞汇买卖手续予以汇出。 外汇户存款则可随时委托存款银行根据有关规定直接予以汇出。外币存款 可直接存入外钞存款帐户的货币种类有：美元、英镑、德国马克、日元、法国法郎、港币等货币；可直接存入外汇存款帐户的货币除上述六种外，还有：加拿大元、瑞士法郎、比利时法郎、荷兰盾、澳大利亚元、欧元等货币。其它可自由兑换的外币由存款人自由选择上述之一种，按当日外汇牌价折算存入课外补充二、银行结算账户的开立与管理 银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 （一）银行结算账户的种类　 银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。　基本存款账户一般存款账户单位银行结算账户银行结算账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户银行结算账户的种类结算账户Bank Settlement Accounts Case3 单位结算账户 Case3 单位结算账户 Bank Settlement Accounts 商业银行违规开立一般存款账户两种情况：在存款人既无借款也无其他结算需要的情况下为本地或外地企业开立账户； 贷款转存---- 收回贷款本息的风险加大 “三角债”、“多角债” “实贷实存”现象在我国商业银行贷款活动中普遍存在，借款人往往会因为相对自由的用款环境而将贷款挪作它用，形成不良贷款，并对我国银行体系产生负面影响。 “实贷实付”要求所有贷款支付原则上都采用受托贷款人支付方式。即贷款获批后，需要按合同约定由贷款人通过借款人账户直接即时划至借款人交易对手那里。　　 09年10月23日,《固定资产贷款管理暂行办法》将开始全面实施这意味着，银行业内奉行多年的“实贷实存”，将被“实贷实付”取代。 “实贷实付”将对银行的对公存款业务带来影响，并进一步影响中小银行的扩张。另一方面，对于企业而言，“实贷实付”将进一步约束信贷冲动。对于资金紧张，并已习惯于实贷实存的企业，其信贷融资将受到影响。 此前实贷实存之下，贷款派生存款的做法比较普遍。而采用实贷实付，要求借款人根据需要进行提款，由于并不能保