[财务制度]內部控制制度.pptxVIP

第一章 內部控制制度;ㄧ、前言;二、內部控制概論;三、內部控制之觀念;四、內部控制組成成分;五、內部控制之重要性;六、根據某統計結果，每年平均因金融舞弊與作業疏失造成之損失結果，如下所述：;七、近年之金融弊案發生、處理ㄧ覽表;八、弊案形成之因素;九、企業成功之三階段;十、內部控制之基本目的及目標;十一、內部控制之範圍;十二、我國內部控制之原則;3.控制活動與職務分工：控制活動應是銀行每日整體營運之ㄧ部分，應設立完善之控制架構，即訂定各層級之內控程序；有效之內部控制制度應有適當之職務分工，且員工不應擔任責任相互衝突之工作。 4.資訊與溝通：應保有適切完整之財務ˋ營運及遵循資訊；資訊應具備可靠性ˋ及時性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內部控制制度應建立有效之溝通管道。 5.監督活動與更正缺失：銀行內部控制整體之有效性應予持續監督，營業單位ˋ內部稽核或其他內控人員發現之內部控制缺失均應即時向適當層及報告，若屬重大之內部控制缺失應向高階管理階層及董事會報告，並應立即採取改正措施。（參考《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》第四條）;十三、COSO的五大要素（亦為內部控制之五大組成要素）;4.資訊與溝通(Information and Communication)：所稱資訊，謂資訊系統辨認、衡量、處理及報導之標的，包括與營運、財務報導或遵循法令等目標有關之外或非財務資訊。所稱溝通，謂把資訊告知相關人員，包括公司內、外部溝通。內部控制須能產生規劃、監督等所需之資訊，及提供資訊需求者適時取得資訊。 5.監督(Monitoring)所稱監督，謂評估內部控制品質之過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、確實，控制作業是否適當、確實，資訊及溝通系統是否良好等。監督可分持續性極個別評估，前者為營業過程中之例行監督，後者係由內部稽核或管理階層在內之其他人員進行評估。;十四、內部控制之架構;十五、影響控制環境之因素;十六、金融機構常見之風險;十七、控制過程;十八、內部控制之限制;十九、良好內部控制之助益;二十、內部查核與內部稽核之關係;三、我國內部控制之建立;(二)法規條文;（２）前項各種作業及管理規章，銀行應配合法規、業務項目及作業流程等之變更，定期檢討修訂，並有內部稽核及資訊單位之參與。 4. 《銀行內部控制及稽核制度實施辦法》第六條之規定： （１）銀行應建立內部稽核制度ˋ遵守法令主管制度以及自行查核制度，以維持有效適當之內部控制制度運作。 （２）內部稽核制度應由銀行稽核單位，負責查核各業務單位及管理單位，並定期評估營業單位辦理自行查核之績效 （３）遵守法令主管制度應由銀行業務單位及管理單位之遵守法令主管，依總機構所擬定之遵循計劃及自評事項，適切檢測各業務經辦人員執行業務是否切實遵循法令。 （４）自行查核制度應由銀行各營業ˋ財務保管及資訊單位成員相互查核業務實際執行情形，並應由各單位指派副主管或相當職級以上人員負責督導執行，以便及早發現經營缺失並適時予以改正。;(三)建立銀行之內部控制之原則;3.控制活動與職務分工：控制活動應是銀行每日整體營運之ㄧ部份，應設立完善之控制架構，及訂定各層之內控程序；有效之內部控制制度應有適當之職務分工，且員工不應擔任責任相互衝突之工作。 4.資訊與溝通：應保有適切完整之財務ˋ營運及遵循資訊；資訊應具備可靠性ˋ及時性與容易取得之特性，並以ㄧ致性之格式提供，有效之內部控制制度應建立有效之溝通管道。 5.監督活動與更正缺失：銀行內部控制整體之有效性應予持續監督，營業單位，內部稽核或其他內控人員發現之內部控制缺失應向高階管理階層及董事會報告，並應立即採取改正措施。 ;(四)設立作業程序及管理控制制度;4.公開發行公司使用電腦化資訊系統處理者，其內部控制制度，除資訊部門與使用者應明確劃分權責外，至少應包括下列控制作業： （1）資訊處理部門之功能及職責劃分。 （2）系統開發及程式修改之控制。 （3）編制系統文書之控制。 （4）程式及資料之存取控制。 （5）資料輸出入之控制。 （6）資料處理之控制 （7）檔案及設備之安全控制。 （8）硬體及系統軟體之購置ˋ使用及維護之控制。 （9）系統復原計劃制度及測試程序之控制。（《公開發行公司建立內部控制制度處理準則》第九點） （10）資通安全檢查控制。 （11）向證明期會指定網站進行公開資訊申報相關作業之控制。;(五)建立內部稽核制度;5.總稽核督導辦理內部稽核工作有下列情形者，財政部得視情節之輕重，予以糾正ˋ命其限期改善或命令解除其總稽核職務： （１）有事實證明總稽核曾有從事不當放款案件或涉及嚴重違反授信原則或與客戶不當資金往來之行為。 （２）濫用職權，有事實證明從事不正當之活動，或假借權力，以圖謀本身或他人之利益，或利用職務上機會，加損害於銀行或他人。 （３）未