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企业内部控制评价和审计报告小组：第六组 内部控制是管理的范畴。内部审计评价及审计是经济监督的范畴，两者有着密切的关系。一方面，现代审计是在审查过程中积极分析偏离目标的原因，归根到底是对内部控制制度的审查．另一方面，内控制度的严密程度决定会计信息质量，影响审计人员的工作质量和效率。内部控制评价的发展及现状案例分析企业内部控制评价的介绍企业内部控制审计的介绍内部控制评价与内部控制审计的界定及内控的有效性判定内部控制评价与内部控制审计的区别一、内部控制评价的发展及现状1939年10月美国会计师协会发布的《审计程序公告》1979年4月30日，美国证券交易委员发布的《管理层对内部会计控制的公告》1988年7月19日美国证券交易委员会才正式颁布了《报告管理层的责任》2002年07月25日美国国会通过的《萨班斯——奥克斯利法案》 我国于2008年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。对内部控制的概念框架、内部控制有效性及评价问题都做出了相关的规定；2010年4月发布了企业内部控制配套指引，标志着我国构建了企业内部控制规范体系。内部控制的定义及内容 内部控制是企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的管理流程。即内部控制就是企业管理本身。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。企业建立完善的内部控制机制来明确不同岗位的职责实现资源的优化配置并形成有效的激励机制实现效益最大化二、企业内部控制评价的介绍（一）概念 内部控制评价 是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。 对于这个定义，可以以下三个角度进行理解1、内部控制评价的主体是董事会或类似的权力机构，是指董事会或类似的权力机构是内部控制设计和运行的责任主体。2、内部控制评价的对象是内部控制的有效性，所谓内部控制的有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度。3、内部控制评价是一个过程，是指内部控制评价要遵照一定的流程来进行。内部控制评价工作不是一蹴而就的，它是一个涵盖计划、实施、编报等多个阶段、包含多个步骤的动态过程。二、企业内部控制评价的介绍（二）内容目标：合规目标 资产目标 报告目标 经营目标 战略目标内容：内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 二、企业内部控制评价的介绍（三）原则1、全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。2、重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位，重大业务事项和高风险领域。3、客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。二、企业内部控制评价的介绍（四）方法 从内部控制评价本身以及目前的发展情况来看，主要存在详细评价法和风险基础评价法两种方法。 公司在对内部控制有效性进行评价时，必须保存证据，为内控有效性的评估报告提供合理的支持，形成和保存这些证据也是有效内部控制的一个内在要求。（五）工作底稿工作底稿三个层次内部控制评价汇总表 业务流程评价表 控制要素评价表 形成内部控制报告的直接依据。 对内报告：为了满足管理层或治里层改善管控水平的需要，不具有强制性，内容、格式和披露时间由企业自行决定。 （六）内部控制评价报告对外报告：为了满足外部信息使用者的需求，需要对外披露，在时间上具有强制性，披露内容和格式强调符合披露要求。 三、企业内部控制审计的介绍 （一）含义 内部控制审计是指会计师事务所接受托，对特定基准日内部控制设计和运行的有效性进行审计。它是一种独立、客观的保证和咨询活动。三、企业内部控制审计的介绍（二）审计内容1、内部控制环境。2、风险评估。3、控制活动。4、内部控制信息和沟通。5、内部监督制度。三、企业内部控制审计的介绍（三）具体目标 内部控制审计的目标是检查并评价内部控制的合法性、充分性、有效性及适宜性。可概括为：检查并评价内部控制能否确保资产、资金的安全。内部控制审计与财务报表审计在具体审计目标上有什么不同呢？归纳为两点： 1、财务报表审计直接评价的是财务报表，或者说直接评价资产、资金本身的安全状态，其目标对象是资产、资产本身。而内部控制审计直接评价的是内部控制能否保障资产、资金的安全，其目标对象是内部控制，而资产、资金只是作为中间的观察对象而存在。 内部控制审计与财务报表审计在具体审计目标上有什么不同呢？ 2、财务报表审计主要评价财务报表所反映的存量资产、资金的“静的安全”，一般不评价资产、资金的“动的安全”，即不评价资产、资金在流转中的增值性。而由于内部控制既要保障资产、资金静的安全，