会计学之主要经济业务事项账务处理.pptxVIP

会计学复习 主要经济业务事项账务处理 一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 企业减少的库存现金 借 贷 企业增加的库存现金 余额：企业实际持有的库存现金余额 库存现金 第一节 款项和有价证券的收付 该账户应按照币种分别设置“现金日记账”，进行明细核算。 企业减少的银行存款 借 贷 企业增加的银行存款 余额：企业存在银行或其他金融机构的各种款项余额 银行存款 该账户应按照开户银行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账”，进行明细核算。 1.提现的账务处理 【例4-1】20×9年3月10日，长江公司因库存现金不足，从其在建设银行开设的基本账户中提取现金10000元，以备日常零星开支。会计部门根据银行的付款通知，应编制如下会计分录： 借：库存现金 10 000 贷：银行存款—建设银行 10 000 （二）主要经济业务的账务处理 1.存现的账务处理 【例4-2】20×9年3月26日，长江公司将当日超过备用金限额的30000元现金存入基本账户。会计部门根据银行的收款通知，应编制如下会计分录： 借：银行存款—建设银行 30 000 贷：库存现金 30 000 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 企业出售的交易性金融资产的账面价值 借 贷 企业取得的交易性金融资产的公允价值 余额：交易性金融资产的公允价值 交易性金融资产 该账户应按照交易性金融资产的类别和品种分别设置“交易性金融资产”明细账，进行明细分类核算。 是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。 企业从证券资金账户转入银行账户的款项 借 贷 企业从银行账户转入证券公司资金账户的款项 余额：企业在证券公司开设的资金账户的余额 其他货币资金—存出投资款 该账户应按照开户的证券公司，分别设置“其他货币资金—存出投资款”明细账，进行明细分类核算。 出售金融资产取得的款项 购买金融资产支付的款项 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 ①出售交易性金融资产获得的投资收益 借 贷 ①为取得交易性金融资产支付的交易费用 ③期末结转交易性金融资产投资收益 投资收益 该账户可按债券投资、股票投资、基金投资等投资项目，分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算。 该账户期末结转后无余额。 ②出售交易性金融资产发生的投资损失 ②期末结转交易性金融资产投资损失 1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例4-3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票，将其基本账户中的2200万元转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值为2000万元，长江公司支付了相关交易费用5万元。会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 22 000 000 贷：银行存款—建设银行 22 000 000 借：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 50 000 贷：其他货币资金—存出投资款 20 050 000 （二）主要经济业务的账务处理 2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理 【例4-4】承【例4-3】，20×9年5月6日，长江公司出售了A上市公司股票200万股，每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 借：其他货币资金—存出投资款 23 940 000 贷：交易性金融资产—成本 20 000 000 投资收益 3 940 000 2000000×12-60000售价总额-交易费用） 一、原材料 （一）主要账户设置 已验收入库材料的采购成本 借 贷 购入材料的采购成本 余额：尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的在途材料的采购成本 在途物资 第二节 财产物资的收发、增减和使用 该账户可按供应单位和物资品种设置明细分类账。 借 贷 已验收入库材料的实际成本 余额：库存材料的实际成本 原材料 该账户应按原材料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。 发出材料的实际成本 应付账款 借 贷 ①应付账款的偿还数 余额：企业