2019年2020年中级会计实务模拟考试7256.pdfVIP

2019 年-2020 年中级会计实务模拟考试 多选题 1、甲公司经董事会和股东大会批准，于 20 ×9年 1 月 1 日开始对有关会计政策 和会计估计作如下变更： (1) 对子公司 (A 公司) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对 A 公司的投资 20 ×9年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。 (2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该办公楼 20 ×9 年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值 为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 (3) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年，折旧方法由年限平均法改 为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规 定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 20 ×9 年计提的折旧额为 350 万 元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。 (4) 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 20 ×9 年初 账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。 (5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 20 ×9 年发生符 合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为 其资本化金额的 150%。 (6) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得 税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。 (7)20 ×9 年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命 有限的无形资产。 20 ×9年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提 减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直 线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按 10 年摊销，无残值。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的情况； 甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 题至第 3 题。 下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有 () 。 A．管理用无形资产于变更日的计税基础为 300 万元 B．管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益 C．符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产 D．变更日对出租办公楼调增其账面价值 2000 万元，调整期初留存收益和递延所 得税负债。 E．对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更 单选题 2、以下关于房地产开发经营概念的表述中，正确的是 () 。 A．仅指经营性房地产开发建设，不包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础 设施建设的土地开发 B．仅包括经营性房地产开发建设和基建投资性质的开发建设，不包括仅针对基 础设施建设的土地开发 C．仅包括经营性房地产开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发，不包括基 建投资性质的开发建设 D．仅包括基建投资性质的开发建设和仅针对基础设施建设的土地开发，不包括 经营性房地产开发建设 单选题 3、通过“累计折旧”账户对“固定资产”