企业所得税税收筹划.pptx

企业所得税税收筹划;;企业所得税的发展;;;企业所得税分立模式下的弊端 ;;第一节企业所得税纳税人的税务筹划;;一、居民企业与非居民企业选择的筹划;;;二、企业设立时组织形式的筹划 ;三、企业扩张时组织形式的筹划 ;;;;;;;;;;;;;;第二节企业所得税税率的税收筹划;;第三节 企业所得税计税依据的税务筹划;;;;;二、税前扣除项目的税收筹划;;;;（一）存货计价的纳税筹划;[例]某企业在2005年先后进货两批，数量相同，进价分别为400万元和600万元（假设物价上涨）。2006年和2007年各出售一半，售价为1000万元。如果2006年和2007年的所得税税率为33%。计算在先进先出法、后进先出法和加权平均法下，所得税税金支出的现值。;;;;;;;;;;（3）税率变动 在预测未来适用税率上升的情况下，不应当采用加速折旧；在预测未来适用税率下降的情况下，应当采用加速折旧。这里所说的税率变动，既包括国家调整所得税税率，也包括企业适用的实际所得税税率的变化。比如企业适用的所得税税率为25%，但是现在处于免税期间，则其适用的实际所得税税率为0，免税期后适用的实际所得税税率为25%，在免税期内选择折旧方法时要考虑到免税期后所得税税率上升的因素。 （4）税法限制性规定 折旧的会计与税务处理有不一致之处，在申报缴纳企业所得税的时候应当将会计上计提的折旧调整为税法上认可的折旧。;;[例]固定资产的原值1万元，预计净残值500元，会计和税法认可的使用年限都是5年。直线法、双倍余额递减法、年数总和法的折旧计算公式如下：;（2）双倍余额递减法的折旧计算公式;;;（三）固定资产大修理的税收筹划;;;;;（四）捐赠和资助的税收筹划;（五）业务招待费、广告费、业务宣传费的税收筹划;;;;;第四节 利用税收优惠的筹划;;;;;;;;;;;;;;