04_财政资产核算.pptxVIP

第四章财政总预算资产的管理与核算我国的总预算征收机关我国预算收入的征收机关有财政机关、税务机关、海关等。具体分工为：①财政机关：负责征收国有企业上缴利润、农牧业税以及其他收入等；②税务机关：负责征收工商税收、企业所得税以及按照规定由税务机关负责征收的其他预算收入。③海关：负责征收关税及其他收入。④不属于上述范围的预算收入，以国家规定负责征收管理的单位为征收机关。国库　国库是国家金库的简称。是执行财政总预算会计的出纳机关，负责办理国家预算资金的收纳和支出工作，担负着办理国家预算收支、反映国家预算执行情况的重要任务。 我国国库按照统一领导，分级管理的财政体制设立，由中国人民银行代理。财政总预算的资产财政是代表政府办理资金再分配的行政机关，不直接办理预算资金的支出使用，资产中也没有财产物资，因此，财政总预算会计所核算的资产科目表现为货币资金和债权两种。资产类别细类会计科目货币资金财政性存款国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款、在途款债权有价证劵有价证劵暂付应收款项暂付款、与下级往来预拨款项预拨经费、基建拨款财政周转金财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金第一节： 财政性存款的管理与核算财政性存款是指财政部门代表政府所掌管的财政资金，其支配权属于同级财政部门，由财政总预算会计负责管理和统一收支。一、财政性存款的管理与核算的原则财政总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则：1.集中资金、统一调度 集中资金：各项财政资金统一纳入财政总预算会计的存款帐户核算； 统一调度：财政资金均由财政总预算会计根据预算计划、事业进度和资金使用情况，统一收纳、支拨和管理，满足计划内各项正常支出的需要。2.严格控制存款户　按规定开立：县级及县级以上财政和已设国库的乡镇财政，可按规定在人民银行开设“国库存款”户，在商业银行开设“其他财政存款”户。 未建立国库的乡镇财政，也可在其他商业银行开户。3.按预算、按计划拨付款项　应根据人民代表大会通过的年度预算和经财政有关职能部门批准的单位季度分月用款计划拨付资金，不得办理超预算、无计划的拨款，以发挥财政总预算会计控制资金源头的作用。4.转账结算，不提现金 原因：（1）不需要支付现金，因为财政是分配财政资金的部门，不是具体的使用单位（自身使用就是属于行政单位预算会计的管理范畴），而且财政拨款的对象是单位不是个人；（2）财政的收入和支出都通过国库办理，财政会计不另设出纳；（3）财政库款进出巨大，不提取现金有利于保证库款安全。5.在存款余额内支付，不得透支（保证财政收支平衡）　不得透支既是金融管理的规定，也是管理财政资金的原则。　因此，总预算会计必须根据本级财政收支和库存的实际情况，作好预算资金的调度工作，解决资金的季节性平衡问题。 (二) 财政性存款的会计核算财政性存款包括国库存款、其他财政存款、财政零余额账户存款和在途款四个科目。 1、国库存款（在国库的预算资金）的核算国库存款：属资产类科目，用于核算各级总预算会计在国库的预算资金存款。可分为一般预算及基金预算收支的账户。一般预算收入主要是各项税收；基金预算收入的内容是由原地方性政府收费项目通过改革，收费稳定、金额大的部分转化为预算收入。有外币收支业务的总预算会计，应按外币的种类设置外币存款明细账。本科目可分为一般预算存款和基金预算存款明细核算。设置“国库存款—般预算存款”和“国库存款——基金预算存款”两个明细科目。 形成“国库存款——一般预算存款”增加的会计事项，一般有： (1)收到国库报解的预算收入； (2)收到上级财政拔来的预算补助款项； (3)收到下级财政上解的收入； (4)收到向上级财政借来的款项； (5)收到向下级财政还来的款项； (6)收到不明性质款项；　税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。 (7)收到国库券到期兑付的本金； (8)收到国库券到期兑付的利息； (9)收到按规定调入平衡预算的资金；(10)收到单位交还的非包干专项资金结余；(11)收到基本建设财务管理部门缴还的款项；(12)收到预抵的税收返还款；(13)收到预算单位退还的款项等；形成“国库存款——一般预算存款”减少的会计事项，一般有： (1)拨付给预算单位的款项； (2)提前拨付给行政事业单位的款项； (3)拨付给基建财政管理部门的款项； (4)补助给下级财政的预算款项； (5)上解给上级财政的款项； (6)拨付下级财政的预算调度款； (7)还给向上级财政借入的预算调度款 (8)付出购买国库券的款项； (9)暂付给预算单位的款项； (10)预抵税收返还支出； (11)退回原暂收的不明性质款项； (12)预付给末设国库的乡镇财政的收入分成等。 2.其他财政存款：各级总预算会计未列入“国