审计程序和审计计划培训课件.pptx

第4章 接受委托、审计程序、审计计划 ;预习提纲;一;;学习目标及重点难点;应用能力目标 ;4. 1接受业务委托 ;（1）委托人的业务性质、经营规模和组织结构； （2）经营状况和经营风险； （3）以前年度接受审计的情况； （4）财务会计机构及其工作组织； （5）厂房、设备及办公场所； （6）其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。 ;（二）评价会计师事务所与审计人员的独立性与胜任能力;（三）与前任注册会计师的沟通 如果是新客户：应当向前任注师询问 变更会计师事务所的原因，并关注前任与管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。 后任注会应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任???册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 如果是老客户：应该复核以前年度的工作底稿。;（四）特殊因素的考虑 被起诉或调查等影响内部控制和持续经营能力时，必须慎重考虑是否接受委托。 （五）是否与被审计单位各组成部分签约的考虑 ;二、签订审计业务约定书 1、签约前应明确的事项 审计性质、审计目的、审计范围、相关责任划分、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等 2、审计业务约定书的内容（插入约定书） 例P239 ;13;14;15;16;4.3审计计划 ;;审计计划;2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计工作、控制或降低审计风险具非常重要意义。 合理的审计计划有助于关注重点区域、及时发现、解决问题，对项目组成员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成书面文件。审计类型不同，审计计划的内容也有所不同）。 ;二、审计计划的内容 （一）总体审计策略 1、作用：总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2、制定总体审计策略时应考虑的事项： （1）审计范围 （2）报告目标、时间安排及所需沟通 ;所需沟通;（3）审计方向 在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：;3、总体审计策略的内容 CPA应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容： 　　（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 　　（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他CPA工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 　　（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 　　（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。 ; （二）具体审计计划 1、具体审计计划的内容 ;具体审计计划内容;2、总体审计策略与具体审计计划的关系 　（1）二者共同构成计划审计工作的完整体系 　（2）总体审计策略指导制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 　;;(三)审计过程中对计划的更改 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应修正。对此，CPA应当按照规定进行记录。 ;（四）审计计划的编制;;; 在审核总体审计策略时，应特别注意审核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的工作利用是否恰当。 ; 在审核具体审计计划是，应特别注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。 ;练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ??? ） 【2007年判断题】?注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（? × 　） 　　;课后练习题;