审计计划重要性和审计风险概述.ppt

第七章  审计计划、重要性和审计风险;第一节 财务报表审计流程 第二节 承接客户委托业务 第三节 总体审计策略与具体审计计划 第四节 重要性与审计风险 第五节 重大错报风险的识别与评估 第六节 总体应对措施与进一步审计程序;第一节 财务报表审计流程;第二节 承接客户委托业务; 会计师事务所应考虑下列主要事项： 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉 客户的经营性质 客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度 客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平 工作范围受到不适当限制的迹象 客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象 变更会计师事务所的原因（良性与恶性变更、披露) ;应注意回避高风险的客户;注册会计师必须了解被审单位的上述情况，以便初步评估客户的审计风险，以决定是否接受客户的委托。即使对老客户，也要进行调查和评估。 自20世纪90年代中期起，美国毕马威、德勤等就已中止与高风险客户的业务往来，以降低发生审计诉 讼的风险。德勤的CEO迈克尔.库克指出：任何高风险客户支付给我们的费用都不足以支付在该客户出问题时我们所要花费的辩护费，我们必须减少法律风险以保持生存能力。选择优质客户无疑是保证审计质量的前提条件。 最近几年美国一些会计师事务所对接受和续签高科技行业上市公司的审计委托业务就十分谨慎。;会计师事务所获取与客户诚信相关信息的途径： 与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通，并与其讨论 向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问 从相关数据库中搜索客户的背景信息 ;判断自身的能力与资源：;行业知识的内容:;专家意见的利用;首次接受审计委托的注意事项;审计业务约定书;（1）财务报表审计的目标 （2）管理层对财务报表的责任； （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和会计制度 （4）审计范围； （5）执行审计工作的安排（包括出具报告的时间要求） (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通???式 (7）某些重大错报可能仍未被发现的风险 （8）管理层需要提供的必要工作条件和协助 （9）CPA不受限制的接触任何所需要信息 （10）管理层对所做出的声明予以书面确认 （11） CPA的保密责任 （12）审计收费(包括收费的计算基础和收费安排) （13）违约责任 （14）解决争议的方法 （15）签字盖章;3审计业务约定书的特殊考虑;案例 美国1136租户案件;;; 思考8（多选题）以下关于审计业务约定书的 表述正确的有 A 审计业务约定书是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 B 审计业务约定书是注册会计师在承接业务时形成的审计工作底稿，不具有法定约束力。 C 签署审计业务约定书之前，注册会计师不仅应当了解被审计单位主要管理人员的品性，也要对自身的胜任能力和独立性进行评价。 D 如果会计师事务所首次接受业务委托，审计业务约定书中还应当涉及期初余额的审计责任和如何与前任注册会计师联系等事项。 ;第三节 总体审计策略与具体审计计划;1.总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 2.总体审计策略的制定应当包括： （1）确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围； （2）明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；;（3）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。;注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明： 1．向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等； 2．向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； 3．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等； 4．如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期