审计的种类、方法和程序及抽样技术审计中的应用.pptx

第二章审计的种类、方法和程序第1节　审计的种类 第2节　审计的方法 第3节 抽样技术在审计中的应用 第4节　审计程序 本 章 内 容参照国际审计分类的惯例,结合我国经济类型和审计监督的特点。 审计分类的标准 审计按其主体分类和按其内容、目的分类,属于基本分类。 一、审计的基本分类 除审计的基本分类外,还可以对审计进行其他分类。 二、审计的其他分类 第1节　审计的种类 审计有许多不同的种类 一、审计的基本分类 1.政府审计2.民间审计3.内部审计 (一)按审计主体的分类1.财政财务审计2.财经法纪审计 3.经济效益审计(二)按审计的内容和目的 分类 二、审计的其他分类 1.全部审计2.局部审计3.专项审计 (一)按审计范围分类1.事前审计2.事中审计3.事后审计(二)按审计实施时间分类 二、审计的其他分类 1.报送审计2.实地审计(三)按审计执行地点分类 二、审计的其他分类 1.强制审计2.任意审计(四)按审计动机分类1.预告审计2.突击审计(五)按审计是否通知被审计单位分类 1.账表导向审计2.系统导向审计 3.风险导向审计 (六)按审计使用的 技术和方法分类 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于各种审计项目。 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。 第2节　审计的方法 二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法 审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因此也叫查账法。 (一)审查书面资料的方法 (1)审阅法 1、按审查书面资料的技术分类(2)核对法 (3)查询法 (4)比较法 (5)分析法 (一)审查书面资料的方法 (1)顺查法 2、按审查书面资料的顺序分类(2)逆查法 (一)审查书面资料的方法 (1)详查法 3.按审查书面资料所涉及的数量分类(2)抽查法 (二)证实客观事物的方法 1.盘点法 2.调节法 证实客观事物的方法 3.观察法 4.鉴定法 (二)证实客观事物的方法 调节法是指在审查某个项目时,通过调整有关数据,从而求得需要证实的数据的方法。 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 【例】　某企业2010年12月31日账面结存A材料2 000公斤,通过审阅和核对并无错弊。2011年1月1日至15日期间收入35 000公斤,发出34 500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2011年1月15日下班后监督盘点实存量为2 800公斤。调节计算如下: 结存日数量=2 800+34 500-35 000=2 300(公斤) 经过上述调节计算,2010年12月31日的实存数为2 300公斤,与账面记录的A材料2 000公斤不一致。 第3节　抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 抽样是指先对特定对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体的数量的一种方法。 审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会。在审计历史上,先后出现过： 1、任意抽样 2、判断抽样 3、统计抽样 第3节　抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 统计抽样的意义在于: (1)统计抽样能够科学地确定抽样规模; (2)统计抽样中总体各项目被抽中的机会是均等的,可以防止主观判断; (3)统计抽样能计算抽样误差在预先给定的范围内其概率有多大,并根据抽样推断的要求,把这种误差控制在预先给定的范围之内; (4)统计抽样便于实行审计工作规范化。 第3节　抽样技术在审计中的应用 一、审计抽样的意义 1.抽样风险。抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比,样本量越大,抽样风险越小。 (1)审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险: 1)信赖不足风险。这是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性。