审计目标与审计证据.pptx

审计目标与审计证据 财务报表审计的总目标 财务报表审计的责任划分***(重点) 财务报表循环 确定具体审计目标****(难点) 审计过程与审计目标的实现 审计业务约定书 *** (重点) ;第一节 财务报表审计的总目标;二、我国财务报表审计的总目标 　　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。;第二节　财务报表审计的责任划分;按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。;准则规定：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成生成链条上的不同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。 ;确认;会计循环;交易;财务报表审计之循环法;;各交易循环之间关系;第四节 审计具体目标及确定;一、被审计单位管理当局对会计报表的认定 认定：被审计单位管理当局对其会计报表组成要素的确认、计量、列报所做的断 言或声明。;1、存在或发生 管理当局是否把不应包括的项目挤入报表;4、估价或分摊：有关金额在会计报表中列示是否适当。;5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被 适当地加以分类、说明和披露。;认定种类;二、具体审计目标;第五节 审计过程与审计目标的实现;第三步： 实施风险评估程序;第五步： 完成审计工作和编制审计报告;第六节 审计业务约定书与审计范围; 2、初步了解被审计单位的基本情况 （1）业务性质、经营规模和组织形式 （2）经营情况和经营风险 （3）以前年度接受审计的情况 （4）财务会计机构及工作组织 （5）其他与签订审计业务约定书相关的事项; 3、会计师事务所评价专业胜任能力 （1）评价执行审计业务的能力 （2）评价独立性 （3）评价保持应有谨慎的能力; （三）审计业务约定书的内容 1、签约双方的名称 2、委托目的 3、审计范围 4、会计责任与审计责任 5、签约双方的义务 6、出具审计报告的时间要求 7、审计报告的使用责任 8、审计收费 9、审计业务约定书的有效期间 10、违约责任 11、签约时间 12、其他有关事项;二、审计范围 凡是与被审计单位会计报表有关、与CPA审计意见有关的资料，均属会计报表的审计范围。;练习 选择题: 1、甲公司将2002年度的主营业务收入列入到2001年度会计报表,则其2001年度会计报表存在错误的认定是( ) A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性;; ;第二节 审计证据;(三)审计证据与审计依据 审计依据:指CPA对所查明的事实进行评价和判断,据以提出审计意见,作出审计结论的客观标准.主要包括法律依据和理论依据等. 按其性质和内容可分为: 1、宪法、法律、法规、政策 2、会计准则、会计制度、规章制度 3、预算、计划、合同 4、业务规范、技术标准;Case study;(二)书面证据(文件证据); ③CPA为证明某个事项而自己动手编制的各种证据，一般具有较强的证明力。如计算表、分析表等。;;二、种类(按外型特征) ;（四）环境证据：也称状况证据、情况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。;审计证据是作出审计结论的基础;按来源分类： 1、外部证据 2、内部证据 3、亲历证据;三、审计证据的特性;判断审计证据是否充分，应考虑的因素：; 重大错报风险受以下因素的影响： ①项目的性质 ②内部控制的性质和强弱 ③业务经营性质 ④管理当局的可信赖程度 ⑤财务状况 ⑥时常更