审计计划，重要性及审计风险.pptx

审计计划，重要性及审计风险 ;一、本章近年考题分析 ;(一)单项选择题;;[答案]A [解析]在审计的实施阶段，注册会计师在将分析性复核程序直接用作实质性测试时，应考虑七个因素，其中第六项即“相关内部控制的有效性”o本题的选项来自“五湖四海”：A来自分析性复核(第七章)；B为审计业务约定书的内容(第五章)；C与审计质量控制准则中的全面质量控制政策、程序有关(第三章)；D与审计证据相关性、可靠性的判定因素有关(第六章) ;3，在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，则表明注册会计师( )o (2001年) A.决定接受的检查风险水平为高水平 B．决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的控制风险水平为高水平 D．评估的控制风险水平为低水平 ;; 4．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( )o A．所需审计证据的数量 B．可容忍误差 巳初步审计策略 D．审计意见类型 [答案]A [解析]初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量。 ;(二)多项选择题;;2．如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括( )。 A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性测试范围，进一步确定汇总数是否重要 C.提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见 ;;;;4．注册会计师在执行年度会计报表审计时运用重要性原则的主要目的有( )。(2000年) A．提高审计效率 B，保证审计质量 巳查出错误与舞弊 D．提高会计信息质量 [答案]A B [解析]所选两项属于重要性基本概念中的“两目的”：提高审计效率，保证审计质量 ;(三)判断题;2．注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低至可接受水平。 [答案]X [解析]第一句话“基本”正确，即如拟信赖内控(并且信赖是经济的)，则应实施符合性测试，但第二句话纯粹为“添足”之举，也正是本题的“陷阱”之所在，此类“陷阱??颇有“诱敌深入”的意味。事实上，实施符合性测试并不能使控制风险有任何降低。应记住：固有风险及控制风险的高低均为客观存在，注册会计师不能改变，只能进行适当的估计，以便确定相应的对策。(2001年) ;3．在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。( ) [答案]X [解析]在初步确定会计报表层次的重要性水平时应考虑六项基本因素，其中第四项为“内部控制与审计风险的评价结果”o具体地说，如果控制风险低，可以将重要性水平定得高一些，以节省审计成本等等。可见重要性水平的初步确定与控制风险有关。 ;(四)综合题;二、本章复习提示及重要考点;本章考分较高(年均6．3分)，虽然考分的稳定程度不及第六章，但总体而言仍属于重要章节。在历年考试中，每年都有适量的客观题，而大约每四年考核一次简答题，综合题中常常会涉及一些有关重要性的知识。 本章有关审计计划、分析性复核、初步审计策略的内容难度较低，应以概念为主，有关审计重要性、审计风险的内容难度较高，需要一定的判断能力，且有考核主观题的可能性。具体来说，对本章内容的学习至少应达到以下要求： ;;;;;;6，掌握账户余额、交易层重要性水平的确定(***)，具体包括分配的方法和不分配的方法。对于分配的方法，注意各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层重要性水平的这种数学关系，并注意应在按比例分配的基础上根据账户余额、交易的性质和错报漏报的可能性做进一步的调整；对于不分配的方法，应注意注册会计师如何根据账户余额、交易的重要性及会计报表层的重要性决定是否建议被审计单位调整已发现的错报漏报。 ;;8．重点了解审计风险及其组成要素的概念以及各种风险对审计证据数量的影响方向。了解固有风险评估的方法和依据，牢记控制风险的评估及其与三类审计程序之间的关系。具体地说(*)，注册会计师应当在“了解”内部控制之后对控制风险进行“初步评价”，在对内部控制进行“符合性测试”之后对控制风险做“进一步评价”，并在“实质性测试”之后对控制风险进行“最终评价”。建议对控制风险的三次评价进行多角度的比较。此外，还应熟练运用风险要素的计算公式确定检查风险水平，并由此确定实质性测试的性质、时间、范围和对审计意见的影响 ;(二)本章重要考点;;;三、典型例题及解析;[例1]注册会计师期望的审计风险为4．5％，并认定固有风险为60％，控制风险为60％，则注册会计师应承担( )的检查