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工程项目建设内部控制探析 摘要：内部控制是防范企业工程项目建设风险的重要手段。本文通过分析企业工程项目建设中内部控制存在的问题，提出构建全方位多层次的内部控制体系，提高工程项目建设内部控制的有效性。 关键词：工程项目建设；内部控制 工程项目建设具有资金投入多、时间跨度长、参与建设主体多、复杂程度较高、风险系数较高的特点，对企业的运营与发展影响重大。工程项目建设失控不仅会造成经济效益低、危及企业资金安全，更有可能导致安全隐患、危及企业生存。为了规避风险与减少浪费，加强对工程项目建设的内部控制是非常有必要的。 一、工程项目建设内部控制存在的问题 1.内部控制制度缺位。目前大部分企业尚未建立一套完整的工程项目内部控制制度，对于项目立项、招投标、项目采购、流程审核等关键环节缺乏明确规定。在项目实施过程中，较容易出现无章可循、流程不清、操作不规范以及权责模糊等问题。有些企业虽然有制定内部控制制度，但没有实际执行,在项目建设中往往以人治代替制度,项目执行没有跟踪检查，导致工程项目立项不够科学、合理。2.项目执行管理缺乏监管。（1）部门间信息不对称、沟通不足工程项目存在技术涉及面广、专业性强、参与方多、社会影响面广等特点，导致项目建设周期内存在诸多不确定因素及风险。在大部分企业中，从工程项目的招标到项目建设阶段的管理，主要依靠基建部门人员的专业性和经验，财务、审计等管理部门介入的情况甚少，管理部门对项目建设周期内存在的各种问题无法实时掌控，也未与基建部门之间建立双向的沟通渠道，有可能导致工程项目管理缺乏科学、系统的决策支持，从而给企业带来巨大风险。（2）工程项目超预算、无预算在立项决策阶段，存在工程项目未进行可行性研究或者可行性研究不充分的现象，如地质勘察不充分、研究论证深度不够等，未充分考虑施工过程可能存在的困难，仅凭经验和过往案例编制工程预算、甚至无预算；在项目施工阶段，存在个别项目以较低预算获得立项资格，而在施工过程中不断超预算追加投资，项目设计方案的变动未经过预算调整程序，造成建设成本的增加；在竣工决算阶段，决算金额大幅度超出预算，结算程序不规范，导致出现挂账核销完后再补预算等各种资料的情况。（3）成本管控薄弱，资金低效运转工程项目建设的每个环节都离不开成本管控工作，而工程项目成本管控工作的成果，直接决定着企业资金的使用效率。基建部门缺乏成本意识，招标文件不严密、合同签订不规范等现象的发生，给企业带来经济和法律责任的隐患，极易导致工程建设成本严重超预算、违规使用工程款项等问题；管理部门未对项目开支及工期管控给予足够的重视，企业对工程项目实行宽松的内部控制，容易出现工期延长、建筑材料及人工费用增加的情况，导致项目成本增加、人员效益低下。3.内部监督质量不高。（1）内部审计队伍水平有待提高工程项目审计较其他审计项目而言，对审计人员的专业技术能力及综合知识储备的要求更高，工程项目审计人员不但要精通工程项目审计的方法技术，还要熟悉工程各环节的施工流程、有一定的项目现场经验、知道如何与项目组人员沟通，并且能够熟练应用IT技术以提高审计效率和质量。但是目前的现状是一方面企业审计部门人员较少，精力有限，日常事务性工作已占据审计人员大部分的精力，对于工程项目审计，往往有心无力；另一方面审计队伍缺乏复合型人才，审计人员知识结构单一以及缺乏系统性的培训，无法准确把握工程项目施工进度和项目实际开支，无法核实项目资金的具体流向，难以对工程项目进行全面控制监督。这是造成工程项目内部监督质量不高的重要原因，也是企业内控管理的瓶颈。(2)工程项目审计多为“事后审计”目前财务审计依然是作为工程项目审计的重要形式，以事后审计为主，多为竣工决算审计，审计人员只能被动地对合同中各项条款及变更进行审计，存在严重的滞后性，对于在项目执行过程中已经超出项目预算的资金难以通过审计的揭露与评价而重新追回，无法真正发挥内部审计的核心价值。比如招标文件不严谨、超进度验工、勘察设计费计费依据不充分、违规分包、使用违规发票入账结算等等。另外，项目执行过程中不确定因素很多，出现突发情况，施工单位以工期为借口趁机抬高价格，要求现场管理者立刻给予签证变更，签订一口价，导致项目超出预算，事后审计根本无法有效控制并及时解决此类情况。4.缺乏合理的工程项目绩效考核机制。现有的工程项目考核指标不够科学化。一是项目考核指标分解不到位，无法落实到人，部门之间互相推诿扯皮，项目实施人员对考核指标责任意识淡薄，考核不刚性，无法充分调动项目实施人员及管理人员的积极性。二是考核指标更多的是强调“完成率”，而不是强调“质量”；更多注重的是技术方面的评价，忽略了财务效应，缺乏全面科学的具体考核指标。 二、对工程项目建设内部控制的建议 1.建立和完