中级财务会计：第九章 非货币性资产交换.pptxVIP

第九章 非货币性资产交换;第一节 非货币性资产交换的概述;一、非货币性资产交换的概念及特征;一、非货币性资产交换的概念及特征(续);二、非货币性资产交换的确认和计量;（一）公允价值;（一）公允价值（续）;（一）公允价值（续）;（二）账面价值;三、商业实质的判断;第二节 非货币性资产交换以公允价值计量的会计处理;一、不涉及补价的会计处理;【例9-1】2014年10月，甲公司以生产经营过程中使用的一台设备交换乙公司生产的一批商品，换入的商品作为原材料核算。甲公司设备的账面???价为380万元，在交换日的累计折旧为130万元，已为该项设备计提资产减值准备10万元，公允价值为200万元（不含增值税）。乙公司商品的账面价值为170万元，在交换日的公允价值为200万元（不含增值税），计税价格等于公允价值。乙公司换入甲公司的设备用于生产经营。甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司整个交易过程中，除支付运杂费10 000元外，没有发生其他相关税费。乙公司此前没有为库存商品计提存货跌价准备，其在整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他税费。甲、乙公司不存在关联方关系，交易价格公允。;甲公司的账务处理如下： 借：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税 (进项税额） 340 000 贷：固定资产清理 2 000 000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 340 000 借：固定资产清理 2 400 000 累计折旧 1 300 000 固定资产减值准备 100 000 贷：固定资产 3 800 000;借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 借：营业外支出 410 000 贷：固定资产清理 410 000;乙公司的账务处理如下： 换出商品的增值税销项税额为： 2 000 000×17%＝340 000(元) 借：固定资产 2 000 000 应交税费——应交增值税 (进项税额) 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1 700 000 贷：库存商品 1 700 000;【例9-2】〔甲公司决定以一台非生产经营用设备交换乙公司一项专利权，甲公司的设备账面原值为468 000元，已提折旧240 000元，未提减值准备，公允价值为200 000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。乙公司专利权的账面原价为260 000元，已累计摊销30 000元，已提减值准备4000元，公允价值为220 000元，适用的增值税税率为6%。甲、乙公司不存在关联方关系，交易价格公允。 分析：该项资产交换没有涉及收付货币性资产，因此属于非货币性资产交换。 ;甲公司的账务处理如下： 借：无形资产 220 800 应交税费——应交增值税 (进项税额) 13 200 贷：固定资产清理 200 000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 34 000 借：累计折旧