新编审计原理与技术.pptx

 高等职业教育会计与电算化会计类课程规划教材 　  新编审计原理与技术 新世纪高等职业教育教材编审委员会组编 主编/曲洪山 马春静; 第1章 概论; 2．审计的发展 ——我国审计的发展 ·我国国家审计的发展（六个阶段） （1）西周————宰夫—————————初步形成 （2）秦汉————上计制—————————最终确立 （审计立法） （3）隋唐至宋——比部（邢部下）—————日臻健全——审计院 （专有名词） （4）元明清—————————————————— —停滞不前 （5）中华民国————《审计法》（北洋政府）————不断演进 （6）中华人民共和国成立（——1956——1980——）——振兴 1982宪法1983审计署1988审计条例1994审计法 ·我国内部审计的发展——1983建立内部审计制度 ·我国注册会计师审计的发展——中华民国——潘序伦、立信会计师事务所 ——西方审计的发展 意大利（合伙制）——英国（股份公司）南海事件——美国 16世纪 18世纪 （1721） 20世纪 结论2：纵观中外审计发展史，审计最早出现于政府部门，称为国家审计或政府审计。 结论3：审计的产生与发展和经济密切相关。;4．审计的特点 （1）独立性－－－本质特征。 （2）权威性 5. 审计的职能 （1）经济监督 （2）经济评价 （3）经济鉴证 6.审计的作用 （1）制约性作用 （2）建设性作用;1.2审计的对象 审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。 包括： （1）被审计单位的财政、财务收支及其相关的经济活动。 （2）反映经济活动的载体，即被审计单位的会计资料及其相关资料。;1．4审计目标 审计目标是在一定环境中，审计主体通过审计活动所期望达到的境地或最终结果。 1．审计总目标 （1）国家审计目标：真实性、合法性与效益性。 （2）内部审计目标：真实性、合法性与效益性。 （3）注册会计师审计目标：会计报表审计的目标为合法性和公允性。 合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。 公允性是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。;九大方面： （1）总体合理性 （2）真实性 （3）完整性 （4）权利与义务 （5）计价 （6）截止 （7）准确性 （8）分类与可理解性 （9）披露 3．项目审计目标 将一般审计目标具体对应于各具体审计项目，便形成了项目审计目标。 （其余部分见教材） 1．5审计依据 （注意与审计准则的区别） 审计依据是审计人员用来对被审计事项进行判断和评价的根据。也就是审计人员 对被审计事项做出判断的准绳。 审计依据包括： 1．各种财经法律法规和规章制度 2．国家各类经济政策 3．单位的计划、预算和经济合同 4．各种业务规范和经济技术标准;1.6审计的分类 基本分类 1．按审计主体分类 （1）国家审计，又称政府审计（单向独立）——外；（2）注册会计师审计，又称独立审计或民间审计（双向独立）——外；（3）内部审计（单向独立） 2．按审计的目的与内容分类 （1）会计报表审计 （2）合规性审计 （3）经营审计 ; 1.7.1独立审计准则 独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务的专业标准。 我国的独立审计准则由三个层次组成: 独立审计基本准则; 独立审计具体准则与独立审计实务公告; 执业规范指南。 第一、二层次属于法定要求，第三个层次不具有强制性。 1.独立审计基本准则 独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的资格条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。 （1）一般准则（2）外勤准则（3）报告准则 2.独立审计具体准则和实务公告 （1）独立审计具体准则 独立审计具体准则是依据独立审计基