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建筑施工材料采购内部控制研究 摘要：在当前社会，内部控制是企业管理内部的经济活动的主要手段，目的是维持企业的正常运营状况，进一步增强企业的整体实力，确保企业内部信息的准确性，避免资产受到威胁并实现自己的战略目标等。但是，目前国内大部分企业的内部控制仍存在各种问题，许多国内企业还没有建立相对完整的内部控制系统来确保良好的生产经营。所以，企业要可持续发展下去就必须建立健全的内部控制系统。在项目施工过程中，如果建筑企业希望项目顺利进行，则需要确保建材及时采购及进场。在现阶段，多数建筑企业已经从运营和发展的角度认识到了建材采购内部控制的重要性，并且正在认真探寻符合企业实际发展的建材采购内部控制制度。并且将加大建材采购的内部控制作为企业快速、稳步及健康发展的有效手段。本文探讨并分析了建筑企业建材采购的特点和重要性，提出了企业建材采购内部控制的有效策略，希望对企业的长远发展有所支持。 关键词：建筑施工；材料采购；内部控制 1引言 统计数据显示，多达70％的企业破产是由于企业内部控制混乱造成的。因此，为了企业的健康发展，必须加强企业内部控制，降低企业的潜在风险，及时有效地进行风险管理。自2011年以来，国家对房地产市场的大规模控制已对建筑市场产生了严重影响，致使建筑业规模整体减少，给经济发展带来了严重损失。除此之外，原材料、能源和劳动力价格上涨也威胁到建筑业。内部和外部问题如此之多，使中小型建筑企业的发展变得举步维艰，甚至走向破产。在这种情况下，许多建筑企业正在放慢发展步伐，寻找提高竞争力的方法，并在建筑行业的市场中谋求适合自己的路径。建筑企业有不同的内部控制程序，各自都有自己的优势。但是，由于各个建筑企业内部控制的特殊性，其内控制度总有疏漏，大多数建筑企业迫切需要创建一个相对完整的内部控制系统来解决内部控制存在的问题。随着施工过程中市场经济体制和招投标制度的逐步完善，市场竞争日趋激烈，建筑企业作为一种使用建筑材料专门从事建筑商品生产的企业，无法像其他生产企业，可以通过对原材料的内部控制来控制材料成本。有些企业为了拿到建筑材料的供货权，不断降低材料的供应价格，最后在供货的时候偷工减料，由于以上原因建筑材料采购的内部控制才被提出来，企业才越来越重视内部控制。 2内部控制的定义 内部控制直到1930年代才被提出、认可和认同，并且作为一个特殊的术语和完整的概念。在人类社会的历史上，内部控制的基本思想和主要形式是内部遏止。“内部控制是企业为了保护资产，确保会计信息的可靠性和准确性以及以提高运营效率为目的而建立的。通过各种组织计划、方法和支持措施，使业务管理部门加快政策的实施。”美国注册会计师协会于1988年发布审计标准。第一次将“内部控制”更改为“内部控制结构”，而企业的内部控制结构还包含了为企业的特定目标创造了合理的保证而出台的不同的政策和程序。“内部控制整体框架”这一定义于1992年在《内部控制-整体框架》中被COSO提出来，即企业的董事会、管理人员和工作人员提供的合理保证程序为了三个目标：提高财务报告的可靠性、遵守相关法律法规，企业活动的效率和有效性。内部控制定义为企业内部要素的集成，包括系统、流程、资源文化、结构和任务。这些元素结合在一起，支持实现企业目标。财政部在《企业内部控制基本规范》（2010年）中对内部控制的定义如下：企业董事会、监督委员会、经理和所有工作人员执行的控制过程，以实现企业控制目标。其目标是合情合理确保法律上遵守业务控制措施，资产保障措施和财务报表的真实完整性，提高业务效率和效力，加快企业发展战略。 3内部控制的组成部分 在现代社会中，企业内部控制和管理对于企业的整体发展变得越来越重要。COSO内部控制是指企业董事会和管理人员以相互合作的方式建立一套适合企业发展的管理系统。其目的是确保企业的正常运行，并确保数据和信息的准确性和完整性，以提高整个企业的效率并为企业获取更大的利润。内部控制的五个要素主要包括企业的内部环境，风险评估，控制活动，信息和沟通以及内部监督。3.1内部环境。企业应将内部环境作为实施内部控制过程的重要基础，内部环境主要包括组织结构、企业文化、部门职责和管理机制。内部环境的质量直接影响企业内部控制的效果的好坏。3.2风险评估。成立一个小组专门来评估建材采购的风险，设置风险预测水平的指标，设置建材采购的目标，确定风险、分析和对应措施，为建材采购的风险评估水平设置矩阵图，确定采购操作的风险水平。通过处理和预防重大采购风险，例如风险预防、缓解风险、分散风险和承担风险策略，可以进一步降低企业的重大采购风险。常用的控件包括没有交集的职务分开，内部授权管理，文档管理和信息内部公开。3.3控制活动。企业的管理人员要制定有关制度，以确保企业