模块三会计等式与借贷记账法.pptx

财务会计基础FINANCIAL ACCOUNTING BASIS 陈晓川 mailto:sysx002@126.comsysx002@126.com qq:352774171 【任务导入】 模块三 会计等式与借贷记账法 某企业于2012年1月1日开业。截至1月10日，该公司共发生了5笔经济业务，把这5笔业务登入账户后，各账户的余额如下： （1）库存现金： 20 000 （2）银行存款： 108 000 （3）原 材 料：60 000 （4）固定资产： 150 000 （5）应付账款： 70 000 （6）实收资本： 250 000 要求：请合理构建这5笔经济业务的内容，使得这5笔经济业务入账后的结果必须产生题目所列的各账户的余额，并将业务内容以分录的形式列示（答案不唯一）。资产负债所有者权益资金资金资金资金存在形态资金来源渠道一、会计等式资金平衡原理资产的平衡关系与会计等式一、会计等式会计等式也称为会计方程式或会计平衡公式，是由会计要素组成的。包括：资产负债表会计等式和利润表会计等式。1.资产、负债、所有者权益的数量关系——资产负债表会计等式： 资产 = 负债 + 所有者权益2.收入、费用和利润的数量关系——利润表会计等式： 收入 — 费用 = 利润3.会计基本等式的转化形式（扩展形式） 资产 = 负债 + 所有者权益 + （ 收入 — 费用 ）所有者权益静态会计等式资产=权益 （1） 资产=负债+所有者权益 （2） 收入费用利润动态会计等式 收入－费用=利润 （3） 综合会计等式资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 – 费用）★等式双方在金额扩大基础上的新的平衡相等资产负债所有者权益利润经过分配后会计等式又表现为：编制会计报表设置账户复式记账负债所有者权益资产收入利润费用会计等式的意义★会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；★会计等式是设置会计科目和账户、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。经济业务的发生对会计等式的影响：1、王宏、赵飞共同投资300 000元成立宏飞广告公司2、购进电脑、打印机等80 000元，款未付3、用银行存款归还前欠电脑、打印机等款项10 000元4、用银行存款支付水电费8 000元5、从银行提取现金1 000元6、向银行贷款70 000元归还前欠电脑等款项70 000元7、王宏退回投资30 000元，款暂欠8、应付远华公司货款30 000元，转对宏飞公司的投资9、赵飞将50 000元投资原价转给远华公司业务号资产负债所有者权益1银行存款+30万实收资本+30万2固定资产+8万应付账款+8万3银行存款–1万应付账款–1万4银行存款–8000利润 – 8 0005银行存款–1000现 金+10006短期借款+7万 应付账款–7万7应付账款+3万实收资本–3万8应付账款–3万实收资本+3万9实收资本+5万实收资本–5万任何经济业务的发生不会破坏会计等式的平衡关系凡涉及等式两边同增或同减的，总额会发生相等金额的增或减。凡涉及等式一边内部项目此增彼减的，原来的总额不变。 二、借贷记账法 记账方法的种类记账方法记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户中进行记录时所采用的方法。复式记账法单式记账法是根据会计平衡公式的基本原理，对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记账方法，是一种简单的不完整的记账方法。复式记账法的特点 ：复式记账：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。复式记账法特点：复式记账法的种类增减记帐法收付记帐法借贷记帐法《企业会计准则－基本准则》第十一条规定：企业应当采用借贷记账法记账。借贷记账法（一） 借贷记账法的概念及记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”两字为记账符号，记录和核算各会计要素增减变动及其结存情况的一种复式记账方法。贷资产账户借期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额+—期末余额=（二） 借贷记账法的账户结构 1、资产类账户： 借方：登记增加； 贷方：登记减少 余额：一般在借方发生额与余额的关系式：负债、所有者权益账户贷借期初余额本期减少额本期增加额本期减少额合计本期增加 额合计本期贷方发生额本期借方发生额期末贷方余额期初贷方余额+—=期末余额 2、负债、所有者权益类账户： 贷方：登记增加 借方：登记减少 余额：一般在贷方发生额与余额的关系式：贷成本类账户借期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计本期