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涉税业务办理考试大纲 1.了解税收的概念、特征及分类 2.掌握税收制度及其构成要素 3.理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税率 4.掌握增值税应纳税额的计算 5.掌握增值税的纳税方法 6.了解消费税的概念、特征、计税依据及计税方法 7.理解消费税的纳税人、征收范围、税目及税率 8.掌握消费税应纳税额的计算 9.理解关税的概念、征税对象和纳税人 10.掌握关税的计税依据和计税方法 11.理解企业所得税的概念、特征、纳税人、征税对象和税率 12.掌握企业所得税应纳税额的计算 13.掌握企业所得税的纳税申报方法 14.了解个人所得税的概念、特征及纳税人 15.理解个人所得税的纳税期限、纳税地点征税范围和税率 16.掌握个人所得税应纳税额的计算 17.理解城镇土地使用税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 18.理解房产税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 19.理解车船税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 20.理解城市维护建设税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 21.理解印花税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 22.理解车辆购置税的概念、征税范围、纳税人、税率和计算 税收的概念、特征及分类 1.税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律标准和程序，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 2.税收的特征 强制性（保证）、无偿性（核心）、固定性 3.税收的分类 A.按征税对象划分 流转税（增值税、消费税、关税） 所得税（企业所得税、个人所得税） 财产税（房产税、契税、车船税） 资源税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税） 行为税（车辆购置税、城市维护建设税） B.按征收管理的分工体系划分 a.工商税类（绝大多数） b.关税类（进出口关税，由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） C.按征收权限和收入分配权限划分 a.中央税（关税、海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税） b.地方税（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税） c.中央与地方共享税（增值税、企业所得税、个人所得税） D.按计税标准不同划分 从价税（增值税、企业所得税、个人所得税） 从量税（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒） 复合税（消费税中的卷烟和白酒） 税收制度及其构成要素 一、税收制度的概念 税制，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税收制度的核心是税收法规和税收条例。 二、税制的构成要素 A.纳税人 纳税人又称纳税主体，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。 相关概念 代扣代缴义务人，是指有义务从纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 负税人，是指税款的最终承担者或实际负担者。（纳税人并不一定就是负税人。纳税人和负税人是否一致，以税负能否转嫁为依据。） 纳税单位，是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。 B.征税对象 征税对象是税法中规定征纳双方权利义务所指向的目的物或行为，即征税的客体，指明对什么征税。 原因：征税对象体现了各种税的征税范围； 是一种税区别于另一种税的最主要标志 税法中其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的。 相关概念 计税依据，又称税基，是计算应征税额的依据，是征税对象的量的表现，不同税种有不同的计税依据。（从价计征、从量计征） 税源指税收的来源或税收的源泉，即税收的最终来源。（多数情况下征税对象和税源不一致，除企业所得税，个人所得税） 税目是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税对象的具体化，反应具体的征税范围，体现征税的广度。 C.税率 税率是税法规定的对征税对象的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志，是体现税收政策的中心环节，体现征税的深度。 税率是税收制度的核心和灵魂。 税率的基本形式： （一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。（增值税、企业所得税） 产品比例税率 行业比例税率 有幅度的比例税率 （二）累进税率 对同一征税对象，随着数量的增加，征收比例也随之增高的税率。 优点：更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。 全额累进税率 超额累进税率 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （三）定额税率 征税对象为实物，一般适用于从量计征的情况。 按定额税率征税，税额的多少只同征税对象的数量有关。 单一定额税率 差别定额税率 地区差别定额税率（资源税、城镇土地使用税、耕地占用税） 分类分项定额税率（车船税）