流动负债培训课件.pptx

第七章 负 债学习目的与要求通过本章学习，你应当1、了解流动负债的特点、内容，掌握流动负债的计价原则2、掌握应付票据、应付账款和其他应付款等各核算环节的账务处理3、掌握应付职工薪酬各主要核算环节的账务处理4、掌握应交增值税、消费税等主要税种的账务处理第一节 流动负债第二节 长期负债第一节 流动负债一、流动负债的概述1、流动负债的判断新标准满足下列条件之一的为流动负债（1）预计在一个正常营业周期中清偿（2）主要为交易目的而持有（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一一年以上2、流动负债的内容 流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等。二、 短期借款（一般了解）1、短期借款的概念 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 短期借款的核算包括本金和利息 2、短期借款的核算本金：1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.归还时： 借：短期借款 贷：银行存款短期借款归还款项归还款项借入款项借入款项余：尚未归还的 款项利息的处理：短期借款的利息应列入财务费用，具体有两种处理方法：（1）按月支付的利息和按季支付或借款到期时一次支付，但金额较小的利息，在实际支付时，计入财务费用。（2）按季支付或借款到期时一次支付，且金额较大的利息，采用分月预提方式，计入财务费用。3.支付利息：借：财务费用 贷：银行存款 借：财务费用 贷：应付利息利息金额小利息金额大取得短期借款借款利息的处理偿还借：银行存款 贷：短期借款利息金额较少借：财务费用 贷：银行存款借：短期借款 财务费用 贷：银行存款利息金额较多（预提）借：财务费用 贷：应付利息借：短期借款 应付利息 贷：银行存款例1：A股份有限公司于2007年1月1日向银行借入生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的贷款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。1月1日借入短期借款借：银行存款120000 贷：短期借款 120000 月末，计提利息借：财务费用 800 贷：应付利息 8003月末支付第一季度银行借款利息借：财务费用 800 应付利息 1600 贷：银行存款 240010月1日偿还银行借款本金借：短期借款 120000 贷：银行存款 120000二、应付票据 应付票据——企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。到期值=面值不带息应付票据的处理票据期限较长，利息金额较大的，中期期末和年终应计提利息，借：财务费用 贷：应付票据带息应付票据利息帐务处理票据期限较短，利息金额较小的，借：财务费用 贷：银行存款逾期无力偿付的应付票据商业承兑汇票本息转入应付账款，不再计提利息银行承兑汇票银行代为付款后向付款企业扣款，尚未扣回的转作对付款企业的短期借款（二）应付票据的核算1.发生时： 借：材料采购/库存商品/应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2.支付银行承兑汇票的手续费 借：财务费用 贷：银行存款（二）应付票据的核算3.支付款项时 借：应付票据 贷：银行存款4.应付票据到期，如企业无力支付票款 借：应付票据 贷：应付账款（商业承兑汇票逾期未支付的）/短期借款（银行承兑汇票逾期未支付的）签发票据时借：相关资产 财务费用（银行承兑汇票支付的手续费） 贷：应付票据带息票据（期末）计息时借：财务费用 贷：应付票据票据到期时借：应付票据 财务费用（带息票据尚未计提的利息） 贷：银行存款（如期清偿） （或）应付账款（无力清偿） （或）短期借款（银行承兑汇票无力清偿）例2 20×9年3月5日，甲企业开出一张面值为117 00元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为100 000元，增值税额为17000元。该企业的有关会计分录如下： （1）该企业于2008年3月5日开出商业汇票时 借：材料采购（或在途物资） 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付票据 117 000 （2）20×9年8月5 日，甲企业于3月5日开出的商业汇票到期，通知其开户银行以银行存款支付票款。该企业的有关会计分录如下： 借：应付票据 117000 贷：银行存款 117 000 （3）假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，甲企业交纳承兑手续费58.5元。该企业的有关会计分录如下： 借：财务费用 58.5 贷：银行存款 58.5 （4）假设上述商业汇票