第3章外币业务.pptxVIP

? ;本章内容;第一节：外币业务概述;（2）影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。 4.境外经营记账本位币的确定 境外经营有两方面的含义，一是指是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也应当视同境外经营。 确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。 ;选定境外经营的记账本位币，除考虑前面所讲的因素外，还应考虑下列因素： 1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性。 2.与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重。 3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。 4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。 ;三、外币业务的相关概念 （一）外汇与外币 外汇（foreign exchange）是指以外币表示的用于国际结算的支付凭证。它比外币具有更广泛的涵义，主要包括： 1．外国货币，包括纸币、铸币等； 2．外币有价证券，包括以外币标示的政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等； 3．外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 4．其他外汇资金 ;（二）外汇汇率;（2）汇率按其制定机制分为市场汇率(Market Rate)和法定汇率 (Official Rate)。 （3）按汇率的发生时间不同又分为现行汇率（Current Rate）和历史汇率(Historical Rate) （4）即期汇率和即期汇率的近似汇率。 （5）记账汇率和账面汇率。 （三）外币兑换（Conversion of Foreign Currency）、外币折算(Foreign Currency Translation)和汇兑损益（Exchange Gain or Loss） 1.外币兑换 2.外币折算 3.汇兑损益;第二节 外币交易业务的会计处理;二、外币交易会计处理的两种观念;在这种观点下，对于已实现汇兑损益计入当期损益，对于在外币债权债务结算前发生汇率变动而未实现的汇兑损益，有两种处理方法??一是当期确认法，另一是递延法。 1.当期确认法 当期确认法是指将未实现的汇兑损益计入当期损益。 2.递延法 递延法是指将未实现的汇兑损益反映在“递延汇兑损益”账户，递延到以后各期，待外币账款结算时，再将递延的汇兑损益转入当期。作为未实现递延损益处理，计入当期资产负债表。 ;三、外币统账制和两笔交易观下外币交易的会计处理;（二）交易日的会计处理;（三）外币交易的会计期末或结算日的会计处理;2.外币非货币性项目;第三节 外币报表折算;1.资产负债表中的流动性项目按期末现行汇率进行折算；非流动性项目按取得时的历史汇率折算；资本项目按历史汇率折算；盈余公积项目来自于所有者权益变动表；未分配利润为轧算平衡数。 2.利润表项目除折旧费、摊销费按取得资产时的历史汇率折算外，对其他收入项目和费用项目按整个报告期间的平均汇率折算。“销货成本”需根据“期初存货+本期购货-期末存货”的算式加以折算；对已支付的股利应按支付日汇率进行折算。 3.报表折算差额如为净损失，基于稳健性原则，列示于利润表计入当期损益；如为净收益，则作为“递延折算收益”列示于资产负债表，其位置一般是介于负债与股东权益之间。 4.折算顺序：如果为折算损失：其折算顺序是首先折算外币资产负债表，其次折算所有者权益变动表，最后折算利润表，为简化程序，当期折旧费和摊销费用可按当期平均汇率折算。如果为折算收益，外币报表折算顺序则应按折算利润表、所有者权益变动表和资产负债表的顺序进行。;（二）货币性与非货币性项目法(Monetary and Non-monetary Method);（三）时态法(Temporal Method);（四）现行汇率法(Current Rate Method)（我国采用）;恶性通货膨胀条件下外币报表的折算;恶性通货膨胀条件下外币报表的折算;本章总结;本章总结;哈哈! 我终于学会高会了！;