农村拆迁补偿专项审计项目实施服务投标方案风险防范质量保证措施组织管理机构岗位职责审计报告技术方案措施.pdfVIP

目 录 项目实施方案 2 （一）风险防范措施 2 （二）质量保证措施 4 （三）管理制度 15 （1）内部管理制度 15 （2 ）项目管理制度 17 （3 ）档案管理制度 18 （4 ）财务会计制度 21 （四）项目组织管理机构及主要岗位人员职责 24 （五） 项目审计报告技术方案及措施 26 （六）确保项目审计质量的控制措施和方法 33 1 项目实施方案 （一）风险防范措施 针对审计认定层次识别的重大错报风险， 确定计划实施的进一步审计程序的 性质（指程序的目的和类型，目的包括：了解被审计单位环境，识别、审计重大 错报风险，实施控制测试，确定内部测试，确定内部控制运行的有效性；实施实 质性程序，发现认定层次的重大错报。类型包括：检查、观察、询问、重新执行 和分析程序）、时间（指何时实施审计程序，或指审计证据适用的时间或时点） 和范围（包括抽查的样本量、对某项控制活动的观察次数等）。审计程序如下： （1）审计重大错报风险 1）确定重要性水平 应从性质方面综合考虑， 视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策 的影响程度而定，在选择基准数值时，考虑的因素一般包括：财务报表要素：如 资产总额、负债总额、净资产、营业收入、营业成本、毛利率、净利润等。可接 受错报低水平的参考数值举例： 一般情况下， 营业收入或营业成本的 0.5% 以内， 利润总或净 5%以内，资产总额或负债总额的 1%以内等，在评价时， 应视绝对数 的大小及其影响程度等具体情况，对参考数值进行调整。 2 ）实施风险审计分析程序 考虑被审计单位所在行业、 业务环境、 所有权性质等因素， 初步识别可能存 在较高的重大错报风险的领域， 初步识别重要的组成部份和账户余额， 审计是否 需要针对内部控制的有效性获取审计证据。 3 ）识别可能存在的较高的重大错报风险的领域，包括：营业收入（审计准 则要求必须考虑） 、资产负债表年末余额较年初余额增减幅度较大的项目， 利润 表本年数上年数增减幅度较大项目， 是否正确采用会计确认标准或计量方法， 有 无随意变更或者滥用会计估计和会计政策， 故意编造虚假利润等问题； 会计核算 是否符合国家有关财务会计制度规定， 是否随意改变资产、 负债、所有者权益的 确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益 的问题；会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无存在账外资产、 潜亏挂账、 不良欠款等问题， 有无存在劳动工资核算不实等问题； 是否按