税收学企业所得税.pptxVIP

;;基本原理;征收制度; 纳税人的判定 ① 类型 ? 居民企业 ? 非居民企业 ② 判定标准 ? 登记注册地标准 ? 实际管理机构所在地标准 ③ 具体判定 ? 居民企业：依法在中国成立或依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ? 非居民企业：依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在我国境内设立机构场所；或未设立却有来源于境内所得的企业。;征收制度;在华机构取得的来源于中国境内所得，以及发生在境外但与其在华机构有实际联系的所得;3.税率 （1）基本税率 25% （2） 低税率 20% 实际征收时适用10% （3）优惠税率 ? 符合条件的小型微利企业 20% ? 国家重点扶持的高新技术企业 15% ;4. 税收优惠 （1）居民企业 ? 税额式减免优惠（减免征收、税额抵免） ? 税基式减免优惠 ※ 加计扣除：研发费(50%)、安置工资(100%) ※ 减计收入:综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品(减按90%) ※ 单独计算扣除:创投企业(投资额70%) ? 税率式减免优惠（减低税率） ;（2）非居民企业 （3）其他有关行业