第3章金融资产.pptxVIP

第三章 金融资产;金融工具准则;金融工具准则;金融工具准则;本节内容提要 我国与金融资产有关的准则 金融资产的内容及其分类（重难点） 金融资产的计量原则（重难点）;第一节 金融资产概述;《CAS23金融资产转移》;CAS37金融工具列报（2006） 第一章 总则(1~4) 第二章 金融工具列示(5~13) 第三章 金融工具披露(14~45);第一节 金融资产概述;金融资产的分类 1.金融资产应当在初始确认时划分为下列四类▲ ▲ ：;2. 金融资产分类时，应注意的问题 （1）企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债； （2）其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （3）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。;金融资产分类图;例题（多选）;三、金融资产计量的原则 1、金融资产分类与金融资产计量密切相关，包括金融资产的初始计量和后续计量▲ ▲ ▲; 2、金融资产会计处理的要点 （1）交易性金融资产、可供出售金融资产按照公允价值计量；前者将公允价值的变动计入当期损益，后者将公允价值变动计入资本公积。 （2）持有至到期投资、贷款和应收款项按摊余成本进行后续计量，B.S日按摊余成本和实际利率计算确定利息收入。;小结 一、我国与金融资产有关的准则 二、金融资产及其分类 三、金融资产计量的原则 ;交易性金融资产;一、概述 （一）分类 （考点）;符合下列条件之一的应划分为交易性金融资产： 1. 持有金融资产的目的，主要是为了近期内出售、回购或赎回;（掌握，考点） 2. 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；（了解） 3. 属于衍生金融工具。（了解）;（三）指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 1.条件：只有符合下列条件之一的金融资产，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： （1）该指定可以???除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 （2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。;2.不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 活跃市场，是指同时具有下列特征的市场： （一）市场内交易的对象具有同质性； （二）可随时找到自愿交易的买方和卖方； （三）市场价格信息是公开的。;二、会计处理（考点） （一）入账时间：以付款或投出资产时. （二）会计处理;①取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产——成本（按公允价值） 投资收益 （发生的交易费用） 应收利息（已到付息期但尚未支取的利息） 应收股利（已宣告发放但尚未领取的股利） 贷：银行存款（按实际支付的金额）;②持有期间： 股票：被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 债券：B.S日，分期付息、一次还本的证券投资票面利息 借：应收利息 贷：投资收益;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;④出售交易性金融资产时：;例题（股票）：A企业提供中期财务报告;（2）3月10日收到最初支付价款中所含的现金股利。;（4）4月5日B宣告发放现金股利0.3元;（6）6月30日该股票的公允价值为5.3元;（1） PS公司2010年1月2日从二级市场购入MN公司于2009年1月1日发行的3年期、利率6%、每半年付息1次的债券一批，总面额100万元，作为交易性金融资产。取得时实际支付款项115万元，包含已到付息期但尚未支取的2009年下半年3万元。另付交易费用2万元。全部价款以银行存款支付。;（2） 2010年1月0日收到2009年下半年利息3万元。;（4） 6月30日该债券的公允价值96万元，不含利息。;（6） 8月1日将该债券全部出售，收到款项120万元，包含1个月的利息。;例题（单选题）：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不正确的会计处理方法有（）;一、概述 （一）分类： （二）交易性金融资产的条件 （三）指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件;二、会计处理;内容提要： 一、持有至到期投资概述 （一）持有至到期投资的定义▲ （二）持有至到期投资的特征▲ （三）持有至到期投资的重新分类 二、持有至到期投