11第7章长期股权投资.pptx

第七章长期股权投资重点与难点：（1）长期股权投资初始入账成本的计量；（2）成本法下长期股权投资会计核算；（3）权益法下长期股权投资会计核算；（4）成本法和权益法相互转换的核算。2012教学要求（1）了解长期股权投资的概念；（2）理解控制、共同控制、重大影响的判断标准；（3）掌握长期股权投资科目设置；（4）掌握长期股权投资初始投资成本的确定；（5）掌握长期股权投资成本法与权益法的基本核算；（6）理解长期股权投资减值的确定与会计核算。2012掌握技巧：学习长期股权投资应掌握“一个范围、二种方法、二个转换”。“一个范围”是长期股权投资的核算范围，应与金融资产中的交易性金融资产、可供出售金融资产相区分；“二种方法”是指成本法和权益法；“二个转换”是指成本法与权益法之间的互相转换。2012第一节 长期股权投资概述要求：理解长期股权投资类型理解长期股权投资内容理解长期股权投资形式掌握长期股权投资会计科目设置2012一、长期投资的概念（一）长期股权投资的特点1、投资：是企业希望通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。2012 2、特点：（1）股权投资后不能将投入资产收回；（2）只能通过交易，依法转让；（3）目的是获得净利润分配、股利收入和控制权。 股利分三类：现金股利、股票股利和财产股利 控制权：决策权、分配权、管理权、收益权。 （4）长期持有，按比例承担风险。2012（二）长期股权投资概念是企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中无报价，公允价值不可能靠计量的权益性投资。2012长期股权投资控制三无共同控制重大影响子公司合营企业参股企业联营企业二、长期股权投资分类【重点提示】 企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资属于金融资产的核算内容。2012类型解释1. 控制：为本企业的子公司 ——有权决定受资单位的财务和经营决策，并能据以从 该企业的经营活动中获取收益。定量：直接拥有50%以上的表决权资本。定性：虽直接拥有50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权2012类型解释2. 共同控制：为本企业的合营企业——按合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。2012类型解释3. 重大影响：为本企业的联营企业 ——对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定 —— 拥有20%~50%表决权的资本。2012类型解释4. 无控制、无共同控制、无重大影响 ——“三无”直接拥有20%以下的表决权资本虽直接拥有20%以上的表决权资本，但实质上“四无”：无市场报价和公允价值不能可靠计量。2012三、长期股权投资形式1.货币资金投入 （1）现金和银行存款（2）货币性债权2.实物投资 （1）固定资产（2）材料等3.无形资产 （1）商标（2）专利技术（3）土地使用权等2012五、核算科目设置1.“长期股权投资”账户 核算企业投出的期限在一年以上(不含一年)的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 性质：资产类。 明细账户：按被投资企业名称下设置： “成本”——初始投入成本、追加投入成本 “损益调整”——持有、出售过程取得收益 “其他股权投资”——其他原因获得股权（非股票） 账户结构：借方：登记长期股权投资的取得成本； 贷方：登记收回投资或其他情况减少投资； 余额：借方，反映企业持有的长期股权投资的账面价值。对应科目：资产类——银行存款、固定资产、无形资产； 权益类——股本、资本公积、盈余公积、利润分配等。2012长期股权投资（成本法）1、企业初始投资成本（买价＋相关税费－已宣告尚未发放的现金股利）1、企业在取得投资前实现净利润的分配额； 2、企业在出售时的账面价值 2、企业投资后冲减以前的成本反映企业长期股权投资的账面价值。 长期股权投资科目（成本法下）企业采用成本法对长期股权投资进行核算的，可按被投资单位进行明细核算。 2012长期股权投资（权益法）1、企业初始投资成本 1、企业在取得投资前实现净利润的分配额； 2、调增的投资成本 2、企业在出售时的账面价值3、资产负债表日计算享有的净额 3、资产负债表日，分担亏损份额而冲减长期权益账面价值部分 反映企业长期股权投资的账面价值。 长期股权投资科目（权益法下）权益法下进行核算的，应当设置“成本”、“损益调整”、“其他权益变动”三个二级明细科目。 20122.“长期股权投资减值准备”账户 核算企业在资产负债表日时，长期股权投资期末账面价值＞可收回价值时的差额。账面余额-减值准备=账面价值 性质：