【案例】人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案.docx

|精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. 第六章 方案审计工作 练习题 1 依据审计重要性准就的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程 序前，可将会计报表层次的重要性水平安排至各账户或各类交易， 也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平； 也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平， 既可以采纳安排的方法， 也可以不采纳安排的方法； 与此同时， 注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平常， 应当考虑以下重要因素： 各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性； 各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系； 练习题 2审计风险模型 审计风险 =重大错报风险×检查风险依据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可运算检查风险；为了合理保证财务报表不存在重大错报，必需将审计风险降低到可掌握的低水平，审计风险在肯定的行业背景下通常是一个固定值； 在此基础上实施风险评估程序，通过明白被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如 果评估的重大错报风险为高就检查风险为低， 练习题 2 审计风险模型 审计风险 =重大错报风险×检查风险 依据给定的审计风险和重大错报风险的数值，据此模型可运算检查风险； 为了合理保证财务报表不存在重大错报，必需将审计风险降低到可掌握的低水 平，审计风险在肯定的行业背景下通常是一个固定值； 在此基础上实施风险评估程序，通过明白被审计单位及其环境，确定重要性水平，评估重大错报风险，如 果评估的重大错报风险为高就检查风险为低， 审计程序就多， 猎取的审计证据亦多；基于上述分析，可对于审计证据的数量做出基本判定； 项目 金额 修改前 修改后 库存现金 2800 28 42 应收账款 8400 84 126 存货 16800 168 252 固定资产 28000 280 140 总资产 56000 560 560 风险 情形 1 2 3 4 5 审计风险 1% 1% 5% 5% 10% 重大错报风险 25% 40% 10% 50% 10% 检查风险 4% 2.5% 50% 10% 100% 审计证据 高 高 中 高 低 案例题 （1）通过明白 JY公司及其环境，可能发觉： 矿产勘探与开采行业具备特别性， 如矿产资源的特别定价方法； 矿产资源储量的不确定性； 矿石价格的波动性； 这作为固有风险需要被考虑， 固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据； 治理人员的变动频繁、 流淌资金不足等对于经营的可连续性会产生影响， 以 及有望实现年增长 40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑；对于其影响下的财务报告账户应当赐予更多的关注，采纳进一步的测试程序，以猎取更多的审计证据； |精. |品. |可. |编. |辑. |学. |习. |资. |料. * | * | * | * | |欢. |迎. |下. |载. ）没有销售发票， 现金及银行存款的掌握运行无效， 直接导致销售的真实性与完整性得不到保证； 对于主营业务收入、 现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响； ）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响； ）江某在编制详细审计方案时应当包括以下内容： 其一，依据审计准就的有关规定， 为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定方案实施的风险评估程序的性质、 时间和范畴， 即识别此题第1 问中所提及的风险； 其二，依据审计准就的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险， 审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即此题中第 2、3 问中发觉的影响账户设计的其他审计程序； 其三，依据审计准就的有关规定，审计人员针对业务需要实施的其他审计 程序，应当记录总体策略和详细审计方案， 包括在审计工作过程中做出的任何重大更换，即针对此题特定风险，修订详细审计方案，并予以记录； 第七章 内部掌握 练习题 1 检查性掌握示例表 对掌握的描述 设计掌握预期查出的错报 定期编制银行存款余额调剂表，跟踪调 查挂账的项目； 将预算与实际费用的差异列入运算机编制的报告中并由部门经理复核；记录超过预算 2％的差异情形和解决措施； 运算机每天比较运出货物的数量和开票数量；假如发觉差异，产生报告，由开 票主管复核和追查； 每年度复核应收账款贷方余额并找出其 缘由； 在对其他项目进行审核时，查找存入银 行但没有 记入日记账的现金收入， 未记录的现金支付或虚构入 账的不真实的银行现金收入或支付，未准时入账或未 正确汇总分类的银行现金收入或支付； 在对其他项目进行审核的同时，查找本月发生的重大分类错报或没有记录及没有发生的大笔收入、支出以及相关联的 资产和负债项目； 查找没有