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CH4 主要经济业务事项账务处理;§1 筹资业务核算;2、核算
例1: 3月1日企业向银行借入200,000元,6个月,利率12%
借:银行存款 200,000
贷:短期借款 200,000
;例2:3月31日企业预提借款利息
注:一般情况下,企业按月预提利息,按季支付
借:财务费用 2,000
贷:应付利息 2,000 ;例3: 5月31日企业支付利息
借:应付利息6,000
贷:银行存款 6,000
例4:9月1日企业偿还3个月的利息和本金。
借:应付利息 6,000
短期借款 200,000
贷:银行存款 206,000;例5:3月1日企业向银行借入200,000元,2年,利率12%
思考:3月1日借款时的分录
3月31日预提利息时的分录
5月31日支付3个月利息时的分录
2年后还本的分录
注意:(1)属于生产经营期的,长期借款利息计入“财务费用”
(2)属于筹建期间的,计入“管理费用”
(3)购建固定资产,在资产尚未达到预定可使用状态前的计入“在建工程”(资本化);达到可使用状态后仍计入“财务费用”
;二、资本的核算
1、账户设置
(1) (2);2、核算
(1)企业接受投资者A的货币资金200 000元,原材料评估价100 000元,整体占注册资本的30%;接受投资者B的机器设备评估价300 000,专利权评估价200 000元,整体占注册资本的40%,企业注册资本为1 000 000元。
借:银行存款 200 000
原材料 100 000
固定资产 300 000
无形资产 200 000
贷:实收资本—投资者A 300 000
—投资者B 400 000
资本公积—资本溢价 100 000 ;(2)企业发行股票2 000 000股,每股面值2元,发行价6元,发行成功。
借:银行存款 12 000 000
贷:股本 4 000 000
资本公积—股本溢价 8 000 000;(3)经协商,投资者C从本企业退出,已将250 000元以银行转账的方式支付给C企业。
借:实收资本—C企业 250 000
贷:银行存款 250 000
(4)将资本公积500 000转增资本
借:资本公积 500 000
贷:实收资本 500 000;§2 ???购业务核算;(二)增值税
1、概念
增值税—对销售、进口、修理修配和加工业务中的增值额缴纳的
税款。
例:3月1日买入商品A 100元,3月20日卖出该商品300元,增值额200元,增值税=200*17%=34(元)
实际业务中:
3.1 买入100元 3.20卖出300元 税率:17%
进项税额:17元 销项税额:51元
应交增值税=销项税额-进项税额=51-17=34(元)
;2、分类
纳税人按经营规模及会计核算是否健全分
题目中不做说明均指一般纳税人
3、科目设置
“应交税费—应交增值税(进项税额)”,借方
“应交税费—应交增值税(销项税额)”,贷方;(三)材料采购的核算
例1:3.2企业购入甲材料1000公斤,单价10元,增值税率17%,开出现金支票一张,货未到达。
借:在途物资—甲材料 10,000
应交税费—应交增值税(进项税额) 1,700
贷:银行存款 11,700
例2:3.10材料到达并验收入库
借:原材料—甲材料 10,000
贷:在途物资—甲材料 10,000;例3:3.12企业向东方公司购入乙材料1000公斤,单价20元,增值税率17%,运杂费
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