《审计基础理论与实务》习题答案 20110310135319_7.docVIP

STYLEREF 标题 1 项目三 采购与付款循环审计 PAGE 188 《审计基础理论与实务》参考答案 项目一 审计基础知识 一、单项选择题 B 2.A 3.D 4.A 5.A 6.B 7.A 8.D 9.B 10.A 11.D 12.D 13.A 14.A 15.B 二、多项选择题 1.ABC 2.BCD 3.ABC 4.AB 5.ABCD 6.ABD 7.ABCD 8.ABCD 9.ABD 10.AB 11.BC 12.ABD 13.ABCD 14.ABCD 15.AD 三、实训案例分析 1．1）方案一:16.67% 方案二: 5% 方案三： 5% 方案四： 4% 方案五： 2% 2）获取最多审计证据的是方案五，因为方案五的可接受检查风险水平最低，这就要求审计人员实施更多的程序，运用更多的方法，搜集更多的证据，以此保证检查低风险。 2.1）审计范围应包括本年度所有的财务报表，包括：资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。 2）在业务约定书里应先明确甲方的责任与义务，后是乙方。 3）甲方责任与义务的最后一句“乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任”应出现在乙方责任与义务条款里。 4）乙方义务条款里缺乏保密协议。 5）缺乏约定书的必备条款——解决争议的办法。 6）“约定事项全部完成后失效”一句用词不当，应改为“约定事项全部完成后终止”。 7）甲方签章应为“南方股份有限公司”。 8）双方签章后应附有合同签订日期。 3.方案一：20.8% 方案二：13.7% 方案三：9.7% 4.实物证据：5 书面证据：1 2 3 4 6 9 口头证据：7 环境证据：8 10 5. 3 000元 6.1）3093、2751、2905、5463、4342、3661、5475、3342、3988、3060 2）180 120 000 四.思考与练习 审计产生的基础是什么？ 答：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营管理权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的。即审计产生与发展的基础是受托经济责任关系。 审计有哪些基本职能？ 答：审计的职能是指审计本身所固有的功能，它取决于社会经济的客观需要，并随着社会经济的发展而发展变化。一般认为：审计具有独立性的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。这三种职能相互联系、相互促进和制约，构成一个完整的体系。审计的经济监督职能，就是由专职机构和人员，依法对被审计单位的经济活动进行审查，查处错误和舞弊，促进被审计单位经济活动合理、合法和有效进行。经济监督是审计最基本的职能。 审计的经济评价职能是指对被审计单位经济活动的效率、效果，以及经济责任的履行情况等做出评判。 经济鉴证又称审计公证，是指对有关经济信息的真实性和可靠性做出鉴定和证明。 3、审计业务约定书包括哪些内容？ 答：审计业务约定书可以采用合同式或信函式两种形式。包括审计业务约定书的必备条款、应当考虑增加的其他条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。 1）审计业务约定书应必备得条款有：财务报表审计的目标； 管理层对财务报表的责任；管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；审计范围；执行审计工作的安排；审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；注册会计师对执业过程中获知的信息保密；审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。在签订审计业务约定书前，注册会计师应当与委托人商定审计收费。在确定收费时，注册会计师应当考虑以下因素：审计服务所需的知识和技能；所需专业人员的数量、水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供审计服务所需承担的责任；各地有关审计收费标准的规定；违约责任；解决争议的方法；签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章等。 2)需要时应当考虑的约定条款有：在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排；与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调；预期向被审计单位提交的其他函件或报告；与治理层整体直接沟通；在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排；注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项等。 4、什么是审计证据？审计风险与审计证据之间存在怎样的关系？ 答：1）审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其