顺查法和逆查法、详查法和抽查法.pdfVIP

第一部分 审计理论与方法 —— 第六章 审计取证方法 【考情分析】 本章内容属于审计的基础知识， 审计取证方法会应用于审计的各个阶段， 与后面章节都有联系。 而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出 现， 5 分左右。 初级资格考试要求在第一节审计取证模式和第二节审计取证基本方法（顺查和逆查、详查和抽 查）为熟悉，中级要求为掌握。 【本章考点】 主要内容 考点 第一节 审计取证模式 审计取证模式 第二节 审计取证的基本方法 顺查法和逆查法、详查法和抽查法 第三节 审计取证的具体方法 审计取证的具体方法 【内容讲解】 第一节 审计取证模式 【考点一】审计取证模式 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 表一 审计取证模 含义 式 账目基础审计——指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计 （一）账目 资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取 基础审计 证模式 制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审 （二）制度 的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计 基础审计 意见和结论 1. 风险基础审计运用的审计风险计量公式： 审计风险＝重大错报风险×检查风险 （1）重大错报风险 指财务报表在审计 前存在重大错报的可能性。 （2 ）检查风险 指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未 （三）风险 能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而 基础审计 实施程序后没有发现这种错报的风险） 2. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有 风险和控制风险两者合并称为“重大错报风险”。 3. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风 险的评估结果呈反向关系。 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越 低，可接受的检查风险越高 【例题 1 ·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是： A. 账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计 B. 制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计 C. 账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计 D. 风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计 『正确答案』 A 『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。 【例题 2 ·多选题】（ 2014 年中级）下列关于审计取证模式的表述，正确的有： A. 账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查 B. 制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果 C. 运用制度基础审计模式需要采用抽查方法 D. 风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价 E. 账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险 『正确答案』 ACD 『答案解析』选项 B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本 身进行审查；选项 E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。 【例题 3 ·单选题】（ 2011 年）从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确 定实质性审查的范围、数量