审计的重要性.pdfVIP

审计（ 2019 ）考试辅导 第二章 + 审计计划 第三节 重要性 【考点三】实际执行的重要性（★★★） （一）实际执行的重要性的 定义 （二）确定实际执行的重要性 应考虑的因素 （三）确定实际执行的重要性的 经验值 （四）实际执行的重要性在审计中的 作用 实际执行的重要性 （教材P34 图 2-2 ） （一）实际执行的重要性的 定义 实际执行的重要性是指注册会计师确定的 低于财务报表整体重要性 的一个或多个金额 ，旨在将 未更正和未 发现错报的汇总数 超过 财务报表整体的重要性 的可能性降至适当的 低水平 。如果适用，实际执行的重要性 还指 注册会计师确定的 低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 的一个或多个金额 。 【提示】 如上图所示： （1）“杯子”左边的 A 为 财务报表整体的重要性 。 （2 ）“杯子”右边的 C为实际执行的重要性， 通常 是财务报表整体重要性 的 50%～75%。 （3）“杯子”左下方的 B 为注册会计师需要确定的适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个 重要性水平（ B 的金额一定低于 A 的金额）；同时需要特别说明的是，如果注册会计师根据 职业判断 确定了一 个或多个特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平（“杯子”左下方的 B），则对应的还有一个或多个 实际执行的重要性，即“杯子”右下方的 b。 （4 ）“杯子”右上方的“ D”为确定的 明显微小错报的临界值 ，它是依据 财务报表整体的重要性 来确定的， 通常 是 财务报表整体的重要性 的 3%～5%。 （二）确定 实际执行的重要性 应考虑的因素（关键词） （1）对被审计单位的 了解 （这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）； （2 ）前期 审计工作中识别出的错报的性质和范围； （3）根据 前期 识别出的错报对本期错报作出的预期。 （三）确定 实际执行的重要性的 经验值 通常 而言，实际执行的重要性 通常 为财务报表整体重要性的 50%～75%。具体情况汇总如下表所示。 实际执行的重要性的 经验值（关键词） 经验值 情形 （1）首次 接受委托的审计项目 接近财务报表 （2 ）连续审计项目， 以前年度 审计调整较多 整体重要性 （3 ）项目 总体风险较高 ，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、 面临 50%的情况 较大市场竞争压力或业绩压力 等 （4 ）存在或预期存在值得关注的 内部控制缺陷 接近财务报表 （1）连续审计项目， 以前年度审计调整较少 原创不易，侵权必究 第 1页 审计（ 2019 ）考试辅导 第二章 + 审计计划 整体重要性 （2 ）项目 总体风险 为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够 75%的情况 能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等 （3 ） 以前期间 的审计经验表明 内部控制 运行有效 经典