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揭开公司面纱制度研究论文 一、违法情形之注册资金不到位和抽逃资金 上述案例中的戊公司和己公司就利用了虚报注册资金的手段。从工商登记来看，甲公司成立时的注册资本为450万，后增资为2450万。该公司成立时的注资有审计事务所的验资证明为证，但是其注册资本变更时仅有某行政机构的证明作数。问题是，按照当事的法律规定，公司增加注册资本必须有会计师事务所或审计事务所的验资证明，甲公司是如何凭借一纸证明增资的，实在是令人费解。银行方发现这一问题后，多次申请法院对甲公司的增资情况进行司法会计鉴定，均被驳回。甲公司及戊、己公司也坚决反对银行的这一申请，更加令人怀疑增资的真实性。 虚报注册资本较容易露出马脚，抽逃资金则“安全”得多。首先，东拼西凑出一笔资金，应付过验资，一旦公司成立，即以大笔的注册资金为资本，向银行贷款。一旦贷款到手，立即通过高买低卖、将自己公司所持有的优质股权转换为关联公司无法实现的不良股权或不良债权，甚至直接的通过关联企业之间的借款活动，掏空公司的精髓，等银行发现公司的这些行径时，有可能已经超过了撤销权的行使期限，只能坐看大笔贷款不翼而飞。 从我国的司法实践来看，只有有确切证据证明了公司存在上述情形，才有可能揭开公司面纱，但在美国，范围更广，证明的难度也大大减小。美国法院在司法实践中提炼出股权资本显著不足的概念，即：股东投入公司的股权资本与公司从债权人筹措的债权资本之间明显不成正比例的公司资本现象。股权资本显著不足的公司就是一家股权资本过于稀薄的公司。其中的“股权资本”是指被告股东在内的股东投入公司的股权资本总额，而债权资本是指公司从包括原告债权人在内的所有债权人筹措的债权资本，而不限于主张揭开公司面纱的特定债权人的债权数额。股权资本显著不足既包括股东出资低于最低注册资本的情况，也包括股东出资虽高于最低注册资本、但显著低于该公司从事的行业性质、经营规模（包括营业额、销售量）、雇工规模和负债规模所要求的股权资本的情况。股权资本显著不足，包括公司开办之初资本不足和公司在运营后转变为资本不足，法院以此为理由而成功揭开公司面纱的比例为73.3%，与我国法院在揭开公司面纱时的小心翼翼形成鲜明对比。 二、违法情形之法人人格混同 上述案例中，甲公司与丙公司所持主要财产——展厅——相同，归属于甲公司的应收账款被丙公司接手，且丙公司所开展的业务就是原甲公司的业务，平时丙公司自称是由甲公司更名而来，一旦要帐的上门，丙公司立刻“六亲不认”，称与甲公司无任何关系。不仅如此，丙公司所出具的证明根本无法证明甲、丙公司间存在展厅交易，也无法证明丙公司是如何将本应属于甲公司的应收账款还给甲公司的。鉴于此种情况，银行方申请对甲、丙公司之间的所谓财务往来进行司法会计鉴定，甲、丙公司同样不同意，法院同样驳回了银行的申请。 另外两公司即乙、丁公司，与甲、丙的情况大有相同之处：股权结构相同，注册地址相同，业务相同，甚至联系方式都是一模一样，简而言之，除了名字不同，乙即是丁、丁即是乙。即便是这种情况，乙、丁的面纱还是未被揭开。 法人人格混同往往更复杂，情况多变，如两公司之间在资产或财产边界方面的混淆不分；两公司之间在财务方面的混淆不分，甚至共用一本帐，共享一个银行帐号；公司之间在业务方面的混淆不分，或是存在承继关系；股东与公司之间在机构方面的混淆不分，两公司共有一个营销部、办公室等；公司之间在人员方面的混淆不分，公司之间的董事、经理和其他高级管理人员交叉任职过多过滥；其中一公司的意思表示机关陷入瘫痪状态，另一公司直接操纵该公司的决策活动，以及其他方面的人格混同。 法人人格混同显而易见，因此，这种面纱被揭开的频率较之上种情况更高，据统计，在美国因公司记录或人事的混同，包括董事、经理、银行账户、账簿、财产、业务活动、合同、管理等的混同，因而被法院认为应被视为法人人格混同的比例达到85.7%。 在其他揭开公司面纱的情形方面，美国的公司制度同样表现出了其发达的一面。因缺乏公司手续，包括不召开股东大会，没有记录或其他非正式程序，提出这种理由的判例有66.9%的公司被揭开了面纱；虚假陈述，包括对公司财产、财务状况、当事人的给付能力等的不实表述，虚假陈述往往和欺诈联系在一起，由此而使揭开公司面纱成为事实的比例高达94.1%；股东控制，包括股东拥有公司的全部股份、支配公司的费用开支、担保公司的债务、将公司当作一个部门或使公司丧失独立性，这种控制对法院是否判决揭开面纱的影响比其他理由小，成功比例只有57%；混淆或缺乏实质的分离，如股东将公司财产视为己有，股东与公司之间成为代理关系，这种场合极易使法院将公司视为股东的“另一个自我”或仅仅是“工具”，因而揭开公司面纱的比例最高达97%。