注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划.docx

注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划 注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划 1.总体审计策略—用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。 在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项： （1）审计范围 （2）报告目标、时间安排及所需沟通的性质 （3）审计方向 注意： ①重要性方面。具体包括： 为计划目的确定重要性； 为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通；在审计过程中重新考虑重要性；识别重要的组成部分和账户余额。 ②重大错报风险较高的审计领域—初步业务活动就可以知道重大错报领域 （4）审计资源 2.具体审计计划 包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。 （1）风险评估程序—评估重大错报风险 （2）计划实施的进一步审计程序—应对重大错报风险、执行程序 3.总体审计策略和具体审计计划之间的关系 总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。4.审计过程中对计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 5.指导、监督与复核 注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素： ①被审计单位的规模和复杂程度； 第 1 页第 1 页 注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划 ②审计领域； ③评估的重大错报风险； ④执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 第 2 页第 2 页 注册会计师备考指导：总体审计策略和具体审计计划 第 3 页第 3 页