停产企业的财务情况说明.docxVIP

PAGE PAGE 1 停产企业的财务情况说明 1. 企业停产,原材料报废财务怎样处理 存货的非正常损耗次要有两种缘由：  （一）自然灾难损失；  （二）因管理不善形成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。  前者在扣除保险公司等赔偿后计入“营业外收入”，后者在扣除有关责任人员赔偿后计入“管理费用”。但是“自然灾难损失”，必需是“事前不行知、事中不行控、事后有证据”的损失。对于缘由不明的损失，只能归于“管理不善”，计入“营业外收入”。  有关税收事项：  1、增值税：依据增值税条例，非正常损耗，不论是什么缘由，对应转出相应的进项税额；  对于毁损的存货能否要转出进项税额？对于毁损的存货能否要转出进项税额？有不同的观点：  (1)、认为可不转出，由于存货毁损，与管理不善而形成的“被盗、霉烂变质”不同，税法也没有对这方面要转出进项税的规定，对此项存货损失，所以可以不作转出进项税的处理；  (2)、应转出。虽然没有明确的法规要求这种状况进项税要转出，但从增值税计税原理来讲，企业为生产或流通购进货物所负担的进项税额可从当期销项税中抵扣，但这种抵扣是有条件的，即准予抵扣的进项税额必需是用于应税生产或流通的购进货物所负担的进项税额。既然存货已毁损而不能用于生产应税货物或进入流通，当然也就不能抵扣。两种说法都有道理。