基础会计学第九章.pptx

第九章 编制报表前的准备工作第一节 编制报表前准备工作的内容1. 期末账项调整2. 全面清查资产, 核实债务3. 对账4. 结账第二节 期末帐项调整1、属于本期收入，但尚未收到的款项 银行存款利息，按季收取，每月预提，冲减财务费用 借： 应收利息 贷： 财务费用[例9-1] 某单位1月末根据其在银行存款的金额和利息率估算, 1月份银行存款利息收入为1800元 *注: 通常银行利息按季结算, 企业的银行存款的利息收入一般用来冲减”财务费用”假设第一季度每月利息都为1800元, 全季共计5400元, 而银行通知第一季度实际收入为5500元借: 应收利息1800 贷: 财务费用1800实际还未收到冲减财务费用借: 银行存款5500 贷: 财务费用1900 应收利息3600第3月 + 100第1月 + 第 2月第二节 期末帐项调整2、属于本期费用，但尚未支付，如借款利息，应交税金 借： 财务费用 贷： 应付利息借: 财务费用3000 贷: 应付利息3000第1月 + 第2月借: 应付利息6000 财务费用2800 贷: 银行存款8800第3月 - 200[例9-2] 某单位1月末根据借款金额和利率估算, 1月份支付银行借款利息支出 3000元假设第一季度每月利息估算各为3000元, 全季共9000元, 银行通知该单位第一季度利息支出为8800元第二节 期末帐项调整3、本期已收款，但不属于本期的收入，如预收租金 借： 银行存款 贷： 预收账款[例9-3] 某单位年初收到承租固定资产单位交来的本年全年固定资产租金收入24000元,已存入银行收到钱时:每月账项调整:借: 银行存款 24000 贷: 预收账款 24000每月转入2000, 共12次借: 预收账款2000 贷: 其他业务收入2000第二节 期末帐项调整4、属于本期支出，但尚未支付税金的调整，如所得税等 借： 所得税费用 贷： 应交税费——应交所得税第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。账证核对账账核对账实核对第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（一）账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收款凭证、付款凭证相互核对第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对总账自身的核对总账与明细账核对总账与（现金、银行存款）日记账的核对第三节 结账与对账总账自身的核对一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对试算平衡表2006年5 月8日 项目总账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现 金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．实收资本50000000500000．．．主营业务收入600000600000管理费用4500045000．．．合 计88000088000023479002347900990000990000核对核对核对第三节 结账与对账总账与明细账核对一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对第八章 会计账簿（邓青）第三节 结账与对账总账与（现金、银行存款）日记账的核对一、对账（账簿记录的核对）（二）账账核对第三节 结账与对账一、对账（账簿记录的核对）（三）账实核对（财产清查）财产清查的目的：加强对财产的管理与控制解决账实不符问题※财产清查的方法现金日记账余额与库存现金实有数核对银行存款日记账余额与银行对账单进行核对实体型财产明细账余额与实有财产数相核对债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对第八章 会计账簿（邓青）第三节 结账与对账二、结账（一）结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第三节 结账与对账二、结账（二）结账的步骤第三节 结账与对账二、结账（二）结账的方法月结——每月末时进行的结账。第八章 会计账簿（邓青）第三节 结账与对账年结——年末时进行的结账。第八章 会计账簿（邓青）第四节 财产清查 一、财产清查的概念财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。第四节 财产清查 一、财产清查的概念造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化；因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。第四节 财产清查 一、财产清查的概念造成账实不符的非正常原因有：在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量