外汇业务的核算.pptx

第六章 外汇业务的核算内容提要第一节 外汇买卖业务核算第二节 外汇存款业务的核算第三节 托收业务的核算第四节 外汇贷款业务的核算第一节 外汇买卖业务核算一、外汇业务的概念二、外汇分账制三、外汇买卖业务的核算一、外汇业务的概述1.外汇的概念外汇是指国际汇兑中所使用的信用工具和有价证券，如可兑换的外国钞票、国外银行存款、银行汇票、外国政府国库券和长短期证券以及其他可在国外兑换的凭证等。1.外汇的概念国际货币基金组织对外汇的解释是：货币行政当局（中央银行、货币管理机构、外汇平准基金组织及财政部）以银行存款、财政部国库券、长短期有价证券等形式所保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。《中华人民共和国外汇管理条例》规定，外汇是指：1.外国货币，包括钞票、铸币等。2.外汇有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等。3.外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等。4.其他外汇资金。1.外汇的概念（1）按外汇的来源和用途，可分为贸易外汇和非贸易外汇；（2）按能否自由兑换，可分为自由外汇和记账外汇；（3）按外汇交易交割期，可以分为即期外汇和远期外汇；（4）按外汇形态，可以分为现汇和现钞现钞是指各种钞票、铸币等，现汇是用于国际汇兑和国际间非现金结算的、用以清偿国际间债权债务的外汇.2.汇率的概念汇率（外汇行市）是指一国货币兑换成另一国货币的比率，或是以一种货币表示另一种货币的价格。1、直接标价法是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本国货币，如100美元=827.2600人民币。除英国和美国外，世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。2、间接标价法是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外国货币，目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对英镑使用直接标价法。3.现钞汇率现钞汇率或现钞买卖价，是指银行买入或卖出外汇现钞时使用的汇率。一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区，要花费一定的运费和保险费，这些费用要客户来承担，因此银行在收兑外币现钞时使用的汇率，稍低于现汇的买入汇率，而银行卖出外币现钞时使用的汇率与现汇的卖出汇率相同。4.外汇业务种类银行是以货币为经营对象的经济实体，其企业经营的范围人民币业务和外汇业务，我国银行实行本外币一体化经营。中国工商银行外汇业务经营范围外汇存款(Deposits) 外汇贷款(Loans) 外汇汇款(Remittance) 贸易和非贸易结算(Trade and Non-trade settlement)2.外汇业务种类外币兑换(Exchanges)外币票据承兑及贴现(Bills Acceptance and Discount)外汇借款(Borrowing)外汇担保(Guarantee)自营或代客外汇买卖(FxTrading)(Foreign Exchange Trading)发行或代理发行股票以外的有价证券(Issuing and issuing as agent securities excluding stocks)买卖或代理买卖股票以外的有价证券(Buying /selling and buying /selling as agent securities e×cluding stocks)资信调查、咨询、见证(Credit investigation, consultation and certifying)二、外汇分帐制企业外汇业务的核算有两种方法：外汇统帐制和外汇分账制。1.外汇统帐制又称本币记账法，就是在每一笔外币业务发生时，对涉及的外国货币，均按一定的比价折合成本币记账的一种记账方法。例题1：某企业出售产品获得销售收入1000美元，当日的汇率为1＄=7.5￥，那么其会计分录：借：银行存款—（美元户） 7500 贷：主营业务收入7500二、外汇分帐制2.外汇分帐制又称原币记帐法，是指经营外汇业务的银行以原币为记帐单位，按币种设置总帐和明细帐。其要点有：A、以各种原币分别立帐。即平时以原币为记帐货币，进行帐务处理，每种货币各自成立帐务系统。例题2张某持交甲行美元现钞3万元，要求银行作活期存款现钞户。甲行受理这笔外汇业务后，然后，直接以美元为记帐货币办理帐务处理。会计分录为： 借：库存现金USD30 000 贷：吸收存款—现钞户USD30 000二、外汇分帐制B、一笔业务涉及两种不同货币时，由于一个分录不能出现两种货币，应通过“货币兑换”科目进行核算，该科目是不同货币之间帐务处理的桥梁。例题3：银行兑入美钞2万元，美元钞买价1：7.5，钞卖价为1：7.55。不能作分录：借：库存现金USD 20 000 贷：库存现金 ￥150 000二、外汇分帐制银行受理这笔业务后，银行收进2万美元，付出15万元人民币现钞