应收票据、应付票据审计要点.docxVIP

应收票据 应收票据简介 应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承兑、到期无条件付款的一种书面凭证。 对于一般的企业来说，应收票据分为“商业承兑汇票”和“银行承兑汇票”。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为，银行承兑是由银行进行承兑，商业承兑由企业进行承兑。所以两类票据（金融资产）的风险不同，相应的会计处理以及审计程序也会有些差异。 应收票据一般通过出票人签发交付或者前手背书而来，通过三种方式来终止确认—背书、托收和贴现。 那应收票据的审计就主要从当期的变动和期末余额入手。 应收票据审计目标 确定应收票据是否存在；（存在性） 确定应收票据是否归被审计单位所有；（权利与义务） 确定应收票据增减变动的记录是否完整；（完整性） 确定应收票据年末余额是否正确；（计价与分摊） 确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。（列报与披露） 应获取的审计资料 票据备查簿； 票据台账-1.6.xls 盘点日票据原件； 应收票据的合同、购销发票、出入库证明； 截止日已背书有追索权的票据情况； 应收票据已贴现、已抵押情况； 6、因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据，以及期末公司已经背书给他方但尚未到期的票据（期末背书明细 2015.12.31期后背书情况-企业统计.xlsx）。 底稿构成 H4000-应收票据.xls 程序表 H4000-应收票据主表 H4000-1披露及抵消