注册会计师管理教材.pptx

第二章 注册会计师管理;注册会计师应具备的资格和获取资格的程序 注册会计师业务范围 会计事务所组织体制 我国会计事务所的内部治理 注册会计师行业管理体制;第一节 注册会计师; ;;一、注册会计师考试与注册登记制度（国外） ;一、注册会计师考试与注册登记制度（我国）;一、注册会计师考试与注册登记制度（我国）;将注册会计师考试划分为两个阶段 第一阶段，即专业阶段，主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握基本技能和职业道德要求。 第二阶段，即综合阶段，主要测试考生是否具备在注册会计师执业环境中运用专业知识，保持职业价值观、职业态度与职业道德，有效解决实务问题的能力。 考生在通过第一阶段的全部考试科目后，才能参加第二阶段的考试。两个阶段的考试，每年各举行1次。 基于第二阶段的考试侧重于考查考生的胜任能力，建议考生在参加第二阶段考试前注意积累必要的实务经验。;注册会计师考试与注册登记制度（我国）;2、考试科目：在现行考试制度5个科目的基础上，进行分拆、补充和整合，对考试科目作以下调整： 第一阶段，设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法等6科。 第二阶段，设综合1科。 第一阶段和第二阶段各科目均不设英文附加题。考生在取得注册会计师全国统一考试全科合格证后自愿参加英语水平测试。英语水平测试的合格证独立于注册会计师全科合格证。;3、通过标准：每科考试均实行百分制，60分通过。调整成绩有效期： 第一阶段的单科合格成绩5年有效。对在连续5年内取得第一阶段6个科目合格成绩的考生，发放专业阶段合格证。 第二阶段考试科目应在取得专业阶段合格证后5年内完成。对取得第二阶段考试合格成绩的考生，发放全科合格证。;4、注册条件——（1）通过注册会计师考试全科成绩合格；（2）加入一家会计师事务所，并具有两年以上审计工作经验，并符合其他审批条件。 5、证券期货业务资格——只有通过注册会计师执行证券期货业务资格考试的注册会计师，才能执行与证券期货相关的审计业务。;不予注册的情形 （1）不具有完全民事??为能力的； （2）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请之日止不满5年的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的； （4）受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的； （5）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。;3. 撤消注册的情形 （1）完全丧失民事行为能力的； （2）受刑事处罚的； （3）因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的； （4）自行停止执行注册会计师业务满1年的。 ;注册会计师行业的管理体制;外部约束： （1）美国财务会计准则委员会（FASB） （2）政府会计准则委员会（GASB） （3）证券交易委员会（SEC）：可对违规的注册会计师进行处罚 （4）法院 （5）州会计局：州政府机构，对本州注册会计师进行管理 独立、适应性强，但诉讼案件多;2、政府干预型 在注册会计师协会自律管理的基础上，较大程度受政府影响 日本、法国、意大利、瑞典等国国家制定相关法规 我国：法律规范、政府监督、行业自律 缺陷：不能合理有效地制定和执行审计准则; 二、注册会计师业务范围 我国会计师事务所的经营范围是审计等鉴证业务、资产 评估、税务服务、基建预决算审核、司法会计鉴定、招投 标代理、会计咨询、会计服务业务和委托人委托的其他业务 。 按照提供服务的保证程度可分为: (1)保证服务(Assurance Services) (2)非保证服务(Non-assurance Services) ; 保证服务： 1．鉴证服务。鉴证服务是注册会计师就其他责任主认定的可靠性出具报告的一种保证服务。有三种鉴证服务 ：  （1）历史财务报表审计  （2）历史财务报表审阅  （3）其他鉴证业务 2．其他保证服务。其他保证服务是指不符合鉴证服务的正式定义，但是这些服务要求注册会计必须独立和为决策者使用的信息提供保证服务之处与鉴证服务相似，不同的是不要求注册会计师发表书面的报告、不要求责任方就遵循特定标准出具书面认定 ;非保证服务 ：1.税务服务 2.管理咨询服务 主要包括对公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断和专业意见与建议。 3.会计服务 ;注册会计师业务范围;注册会计师业务范围（续）;注册会计师业务范围（续）;　　保证服务、鉴证