第三章存款和发行债券业务的核算.pptxVIP

第三章 存款和发行债券业务的核算 第一节 概述;第三章 存款和发行债券业务的核算 第一节 概述;第三章 存款业务的核算 第一节 概述;;?? 具体分下列12种单位——;B.一般存款户——指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款户开户行以外的;（二）存款（结算）帐户的开户手续 ;银行内部开户手续—— ;（三）存款账户的使用与管理;B.商业银行的职责：6条;C.开户单位应遵守的纪律：;单位存款结算帐户关系到;二、存款业务会计核算要求;1.维护存款人对存款的合法权益。 银行既有依法保护存款人存款的安全的责任，又有依法协助司法、执法机关执行经过裁决的事项的义务。 2.严格帐户管理，正确使用会计科目，加强柜面监督，如实反映资金变动情况。 3.贯彻储蓄原则，规范操作规程，提高服务质量。 ;三、存款的种类;四、会计科目1. 吸收存款 核算银行吸收的同业存放款项以外的其他各种存款，包括企业、事业单位、机关、社会团体等单位存款，个人存款，信用卡存款，特种存款，转贷款资金存款和财政性存款等。;2.应付利息;3.利息支出科目：;第二节 单位存款的核算一、单位活期存款;（一）支票户存取款的处理1存入现金;;;（二）存折户的处理;（三）对帐;二、单位定期存款的核算;;;存单应注明存款人名称，并要登记“开销户登记簿”;3.存款人到期凭第2联存单来行支取存款时银行会计人员应抽卡（第3联）核对后办理：;;三、财政性存款的核算1.代理财政进行资金分配业务核算;2、代理财政集中存款业务的核算;四、存款利息的核算;2金融机构存款的计、结息规定 ;;;（三）计息方法1、基本方法;第三节 发行债券业务的核算; 2.表内科目; （二）债券发行的核算; 3.折价发行;（三）计提债券利息及溢价或折价摊销的核算;2.溢价发行债券的利息处理; （2）实际利率摊销法; 3.折价发行债券的利息处理; 2）实际利率摊销法;（四）兑付债券的核算; 二.代理发行债券的核算;（二）代理发行债券的核算;借：代理发行债券款项 ——代理发行国家债券款项 1 000 000 贷：存放中央银行款项 997 000 或活期存款等科目（代理发行企业债券） 贷：手续费收入 3 000 ;4.债券即将到期、委托单位向经办行拨付兑付债券所需资金：;; 三、 证券回购和返售业务的核算;4.证券业务收入5.证券业务支出;例：我行资金紧张，协议和农业银行进行回购证券业务; 协议中的农业银行进行返售证券业务;