第6章审计计划.pptxVIP

第六章审计计划;引例：计划审计工作——未雨绸缪应对财务舞弊;三、审计意见 我们认为，金荔科技公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定 编制，在所有重大方面公允反映了金荔科技公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况以及 2006 年度的经营成果和现金流量。 四、强调事项 我们提醒会计报表使用者注意，如附注十二(四)所述，截止 2006 年 12 月 31 日，金 荔科技公司所有者权益-343,232,379.26 元，累计亏损-699,688,539.80 元，逾期借款 299,787,950.58 元，逾期对外担保 394,820,000.00 元，公司已基本无持续经营能力。 金荔科技公司已在财务报表附注十二(四)中充分披露了拟采取的改善措施，即金荔科 技公司已同广东永晟集团有限公司签订资产置换协议，广东永晟集团有限公司承诺将其持有的资产与金荔科技公司除货币资金以外的所有资产进行整体置换。该资产置换协议已经 金荔科技公司董事会审议通过。 由于金荔科技公司股权已被冻结，广东永晟集团有限公司尚待拍卖本公司股权后方可 实施本次重大资产重组；且本次重大资产重组尚需金荔科技公司股东大会审议和中国证监会审批。因此金荔科技公司的持续经营能力仍存在重大不确定性。 本段内容不影响已发表的审计意见。 ;引例：计划审计工作——未雨绸缪应对财务舞弊;引例：计划审计工作——未雨绸缪应对财务舞弊;第一节 初步业务活动;（二）初步业务活动的内容;案例分析;案例分析;单项选择题;多选题;;二、审计的前提条件;中国农业银行（601288）;王府井（600859）;三、审计业务约定书;（二）审计业务约定书的特殊考虑;（二）审计业务约定书的特殊考虑;2.组成部分的审计。;3.连续审计。;4．审计业务约定条款的变更;4．审计业务约定条款的变更;第二节 总体审计策略和具体审计计划;一、总体审计策略;一、总体审计策略;二、具体审计计划;三、审计过程中对计划的更改;四、指导、监督与复核 ; 第三节 审计重要性;一、重要性的含义;;??二、重要性与审计风险的关系; 三、重要性水平的确定;(一)财务报表整体的重要性;;;多选题 　　注册会计师确定财务报表整体重要性水平时，通常使用选定的基准乘以一定百分比得出。下列关于基准的选取，合理的有（　）。 　　A、处于开办期的新建企业，正在建造厂房及购买机器设备，以预测税前利润为基准 　　B、对于盈利稳定的企业，以经常性业务的税前利润为基准 　　C、对于公益性质的基金会，以捐赠收入为基准 　　D、处于新兴行业中的发展型企业，以净资产为基准 　　【正确答案】BC 　　【答案解析】本题考查的是初步业务活动。选项A，处于开办期的新设企业，尚未开始经营，正在建造厂房及购买机器设备，以总资产为基准；选项D，企业处于新兴行业，目前侧重抢占市场份额，扩大企业知名度和影响力，以主营业务收入为基础;（一）财务报表层次的重要性水平;;（二）特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平;认定层次的重要性水平的确定考虑的因素：;表6-2重要性水平的分配 单位：万元;（三）实际执行的重要性;（三）实际执行的重要性;（四）审计过程中修改重要性;四、评价审计过程中识别出错报;四、评价审计过程中识别出错报;2．判断错报;（二）累积识别出的错报;（三）对审计过程识别出的错报的考虑;（四）错报的沟通和更正;（五）评价未更正错报的影响;评价未更正错报的影响;实训1：A和B注册会计师负责对X公司20×7年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要水平为1 200 000元。X公司20×7年财务报告于20×8年3月25日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： ;资料二：在对X公司审计过程中，A和B注册会计师注意到以下事项： 　　（1）X公司会计政策规定，对应收款项采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计提比例分别为：账龄1年以内的（含1年，以下类推），按其余额的15%计提；账龄1—2年的，按其余额的40%计提；账龄2—3年的，按其余额的60%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。 ;要求：;答案：;实训2;资料一：X公司未经审计的2009年度会计报表部分项目的年末余额或本年发生额如下：;;;要求：;答案：;补充知识：审计调整分录方法: